Das Steuerbuch 2019 in multiple languages

AF: Die belastingboek 2019 - Amptelike Belastingadvies vir Oostenryk in alle tale, selfs in Afrikaans.

AR: دفتر الضرائب 2019 - نصيحة ضريبية رسمية للنمسا بجميع اللغات ، حتى باللغة العربية.

CN: 税务手册2019 - 奥地利所有语言的官方税务建议，甚至是中文。

DE: Das Steuerbuch 2019 - Offizielle Steuerberatung für Österreich in allen Sprachen, auch in Deutsch.

EN: The tax book 2019 - Official Tax Advice to Austria in all languages, even in English.

ES: El libro de impuestos 2019 - Asesoramiento fiscal oficial a Austria en todos los idiomas, incluso en español.

HR: Porezna knjiga 2019 - Službeni porezni savjet Austriji na svim jezicima, čak i na hrvatskom jeziku.

HU: Az adókönyv 2019 - Hivatalos adózási tanácsadó könyv Ausztriába, minden nyelven, még magyarul is.

IT: Il libro delle tasse 2019 - Consulenza fiscale ufficiale all'Austria in tutte le lingue, anche in italiano.

JP: 税金帳2019 - 日本語でさえも、すべての言語でオーストリアへの公式税務アドバイス。

KR: 2019 - 모든 언어로 된 오스트리아에 대한 공무원 세금 공고.

PT: O livro fiscal 2019 - Assessoria Tributária Oficial para a Áustria em todas as línguas, mesmo em Português.

RO: Cartea fiscală 2019 - Consultanță fiscală oficială către Austria în toate limbile, chiar și în limba română.

RS: Пореска књига 2019 - Службени порески савјет Аустрији на свим језицима, чак и на српском језику.

SK: Daňová kniha 2019 - Oficiálne daňové poradenstvo pre Rakúsko vo všetkých jazykoch, dokonca aj v slovenčine.

TR: 2019 Vergi Kitabı - Her dilde, hatta Türkçe olarak Avusturya'ya Resmi Vergi Önerileri.

IV. Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnen

veranlagung geltend machen?

A. Sonderausgaben^Rz429ff

B. Sonderausgaben im Einzelnen

C. Werbungskosten^Rz223ff

D. ABC der Werbungskosten^Rz322ff

E. Pauschalierte Werbungskosten^Rz396-428

100

F. Außergewöhnliche Belastungen^Rz814ff

102

G. Außergewöhnliche Belastungen für Unterhaltsberechtigte^Rz868ff

104

H. Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt

105

Außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt^Rz839ff

110

J. Außergewöhnliche Belastungen bei Behinderungen^Rz839ff

118

K. Außergewöhnliche Belastungen für behinderte Kinder^Rz852ff

125

L. Kinderfreibetrag bis 2018

127

M. Amtsbescheinigungen und Opferausweise^Rz1244f

129

V. Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

131

A. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ohne

Lohnsteuerabzug

132

B. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit mit Auslandsbezug

133

VI. Das Verfahren beim Finanzamt

145

A. ArbeitnehmerInnenveranlagung („Jahresausgleich“)^Rz908aff

146

B. Die elektronische ArbeitnehmerInnenveranlagung

148

C. Die ArbeitnehmerInnenveranlagung in Papierform

149

D. Gutschriften, Nachforderungen und Vorauszahlungen

152

E. Versteuerung mehrerer Pensionen^Rz1022ff

156

F. Freibetragsbescheid^Rz1039ff

157

G. Mitteilung gemäß § 109a Einkommensteuergesetz

158

H. Beschwerde gegen einen Bescheid

160

Ratenzahlung und Stundung

162

Inhalt

A. Persönliche Steuerpflicht

Wer ist in Österreich steuerpflichtig?

Unbeschränkt steuerpflichtig sind Personen, die ihren Wohnsitz oder ihren

gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich haben. Einen Wohnsitz in Österreich

haben Personen, die im Bundesgebiet über eine Wohnung verfügen, die sie

offensichtlich längerfristig als solche nutzen (werden). Die Wohnung muss

nicht der Hauptwohnsitz sein, sie muss aber den persönlichen Verhältnissen

entsprechend zum Wohnen geeignet sein. Zur Begründung eines Wohnsitzes

muss die Wohnung zwar nicht ununterbrochen, aber zumindest wiederkehrend

benützt werden.

Ihren gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich haben Personen, die sich

im Bundesgebiet nicht nur vorübergehend (Urlaub, Geschäftsreise, Besuch

etc.), sondern offensichtlich für längere Zeit aufhalten (werden). Auf jeden Fall

tritt nach sechs Monaten Aufenthalt in Österreich, und zwar rückwirkend, die

unbeschränkte Steuerpflicht ein. Die Staatsbürgerschaft ist dabei nicht ent-

scheidend.

Die unbeschränkte Steuerpflicht bedeutet, dass grundsätzlich alle

in- und ausländischen Einkünfte in Österreich steuerlich erfasst werden.

Beschränkt steuerpflichtig sind Personen, die in Österreich (z. B. als

Arbeitnehmer/innen) oder von Österreich (z. B. Sozialversicherungspensionen)

Einkünfte erzielen, aber in Österreich keinen Wohnsitz und auch nicht ihren

gewöhnlichen Aufenthalt haben.

Auch beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer/innen können eine

Veranlagung lohnsteuerpflichtiger Einkünfte beantragen und dabei Werbungs-

kosten und inlandsbezogene Sonderausgaben geltend machen.^Rz1178ff

Bedenken Sie aber, dass im Falle einer Veranlagung von beschränkt

Steuerpflichtigen der Steuerbemessungsgrundlage ein Betrag von 9.000 Euro

hinzugerechnet wird, der bei der laufenden Lohnverrechnung nicht zum Tragen

kommt.

Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

Grund dafür ist, dass das steuerfreie Existenzminimum grundsätzlich

vom Wohnsitzstaat zu berücksichtigen ist. Auf Grund der tarifmäßigen Steuer-

freigrenze von 11.000 Euro (siehe Seite 26) verbleibt für beschränkt Steuer-

pflichtige damit ein steuerfreies Basiseinkommen von 2.000 Euro.

Hinweis zum Informationsaustausch in der EU

Die Steuerbehörden der EU haben eine engere Zusammenarbeit

vereinbart, um die Steuern ihrer Steuerpflichtigen ordnungsgemäß

erheben zu können. Die wesentliche Rechtsvorschrift in diesem

Bereich ist die Richtlinie 2011/16/EU des Rates in Bezug auf die

Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteue-

rung. Diese Richtlinie sieht den automatischen Austausch von Infor-

mationen über folgende Kategorien von Einkünften und Kapital vor:

• Einkünfte aus unselbständiger Arbeit

• Aufsichts- oder Verwaltungsratsvergütungen

• Lebensversicherungsprodukte, die nicht durch andere Richtlinien

abgedeckt sind

• Ruhegehälter und Pensionen

• das Eigentum an unbeweglichem Vermögen und Einkünfte daraus

Demnach sind der österreichischen Finanzverwaltung diese auslän-

dischen Einkünfte bekannt. Verwenden Sie bitte die Steuererklärungs-

formulare L 1i bzw. E 1 zur genauen Angabe der Einkünfte und allfäl-

liger damit im Zusammenhang stehender Werbungskosten.

EU/EWR-Bürgerinnen und -Bürger sowie Bürgerinnen und Bürger von

Staaten, mit denen Österreich ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Dis-

kriminierungsverbot hat, die zwar keinen Wohnsitz, aber die Haupteinkünfte

Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

in Österreich haben (90 % der Einkünfte werden in Österreich erzielt oder die

Auslandseinkünfte betragen insgesamt nicht mehr als 11.000 Euro), können in

der Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung zur unbeschränkten Steuer-

pflicht optieren. Dabei werden trotz unbeschränkter Steuerpflicht nur die

österreichischen Einkünfte besteuert. Es entfällt aber die Hinzurechnung von

9.000 Euro bei der Veranlagung. Außerdem können persönliche Absetzbeträge

(Alleinverdiener-, Alleinerzieher-, Unterhaltsabsetzbetrag) sowie außergewöhn-

liche Belastungen geltend gemacht werden.

Doppelbesteuerungsabkommen verhindern, dass mehrmals Steuer für

dasselbe Einkommen bezahlt wird, wenn man in mehreren Staaten einen Wohn-

sitz hat oder Einkünfte erzielt (siehe Seite 135).

Besonderheiten gelten für Grenzgängerinnen und Grenzgänger, die

ihren Wohnsitz in Österreich haben, jedoch in Deutschland, Italien oder Liech-

tenstein arbeiten und täglich pendeln. Ihre Einkünfte werden grundsätzlich in

Österreich besteuert. Nähere Hinweise für Arbeitnehmer/innen mit Einkünften

ohne bisherigen Lohnsteuerabzug oder für Bezieher/innen mit Einkünften mit

Auslandsbezug finden Sie ab Seite 132.

Ausländische Arbeitnehmer/innen^Rz4 werden bereits ab dem ersten Tag

ihres Aufenthaltes in Österreich als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt.

Voraussetzung ist eine zumindest sechsmonatige Arbeitserlaubnis oder ein

zumindest sechsmonatiger Arbeitsvertrag.

Bei Saisonarbeiterinnen und -arbeitern tritt die unbeschränkte Steuer-

pflicht in der Regel dann ein, wenn der Aufenthalt im Inland länger als sechs

Monate dauert. Die unbeschränkte Steuerpflicht besteht in diesem Fall vom

ersten Tag an.

Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

B. Lohn- oder Einkommensteuer

Worin unterscheiden sich Lohn- und Einkommensteuer?

Grundsätzlich gilt: Arbeitnehmer/innen sowie Pensionistinnen/Pensionisten

zahlen Lohnsteuer, Selbständige zahlen Einkommensteuer. Die Lohnsteuer

unterscheidet sich von der Einkommensteuer lediglich in ihrer Erhebungsform.

Der Steuertarif ist grundsätzlich gleich. Für Arbeitnehmer/innen gibt es aber

zusätzliche Absetzbeträge, besondere Steuerbefreiungen und Sonderbestim-

mungen für die Besteuerung bestimmter „sonstiger Bezüge“.

Die Lohnsteuer hat jeder Arbeitgeber einzubehalten und bis zum 15.

des Folgemonats an das Finanzamt abzuführen.^Rz1194-1202a

Die Einkommensteuer wird im Veranlagungsweg erhoben. Dazu ist eine

Einkommensteuererklärung beim Finanzamt abzugeben. Auf Grund dieser

Erklärung wird die Einkommensteuer ermittelt und mit Einkommensteuerbe-

scheid vorgeschrieben. Bei der Veranlagung werden auch die nichtselbstän-

digen Einkünfte miteinbezogen. Die von der Lohnverrechnung bereits einbe-

haltene Lohnsteuer wird auf die Einkommensteuer angerechnet.

Auch wenn nur nichtselbständige Einkünfte bezogen werden, kommt

es in der Regel zu einer Einkommensteuerveranlagung (siehe „Arbeitnehme-

rInnenveranlagung“, Seite 146).

C. Einkünfte, Einkommen

Wovon muss man Lohn- oder Einkommensteuer zahlen?

Gegenstand der Einkommensteuer ist das Einkommen. Es setzt sich aus ein-

zelnen Einkünften zusammen. Im Einkommensteuergesetz sind all jene Ein-

kunftsarten aufgezählt, die der Einkommensteuer unterliegen. Es sind somit

nur diejenigen Einkünfte steuerpflichtig, die unter die im Gesetz aufgezählten

Einkunftsarten fallen. Nicht steuerpflichtig sind z. B. Lottogewinne, das Kinder-

betreuungsgeld oder das Pflegegeld.

Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

Das Einkommensteuergesetz kennt sieben Einkunftsarten:

Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft

2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit

3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb

4. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit

5. Einkünfte aus Kapitalvermögen

6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

7. Sonstige Einkünfte

= Gesamtbetrag der Einkünfte

- Sonderausgaben

- Außergewöhnliche Belastungen

- Freibeträge (z. B. Kinderfreibetrag)

= Einkommen

(= Steuerbemessungsgrundlage)

Die Einkunftsarten 1 - 3 werden „betriebliche Einkünfte“ oder

„Gewinneinkünfte“, die Einkunftsarten 4 - 7 „Überschusseinkünfte“

oder „außerbetriebliche Einkünfte“ genannt. Das Einkommen stellt

daher die Summe aller Einkünfte abzüglich Sonderausgaben, außer-

gewöhnlichen Belastungen und Freibeträgen dar.

Ab welcher Einkommenshöhe beginnt die Steuerpflicht?

Ein bestimmtes Basiseinkommen (Existenzminimum) bleibt bei jeder/jedem

unbeschränkt Steuerpflichtigen steuerfrei. Das steuerfreie Basiseinkommen

beträgt für Arbeitnehmer/innen jährlich mindestens 12.600 Euro und für Selb-

ständige 11.000 Euro.

Die unterschiedliche Höhe des steuerfreien Basiseinkommens ist auf

die zusätzlichen Steuerabsetzbeträge bei Lohnsteuerpflichtigen (Verkehrs-

und Pensionistenabsetzbetrag) zurückzuführen.

Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

Vom steuerfreien Basiseinkommen zu unterscheiden ist die sozialver-

sicherungsrechtliche Geringfügigkeitsgrenze. Diese beträgt 2018 438,05 Euro

monatlich. Mit 1. Jänner 2017 wurde die tägliche Geringfügigkeitsgrenze

aufgehoben. Für die Beurteilung, ob ein geringfügiges Beschäftigungsver

hältnis vorliegt oder nicht, ist nur mehr die monatliche Geringfügigkeitsgrenze

maßgebend.

Die Erklärung im Einzelnen:

Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft erzielen z. B. Bäuerinnen/

Bauern oder Gärtnerinnen/Gärtner.

Einkünfte aus selbständiger Arbeit erzielen z. B. Ärztinnen/Ärzte,

Rechtsanwältinnen/Rechtsanwälte, Steuerberaterinnen/Steuerberater,

Architektinnen/Architekten oder Journalistinnen/Journalisten und an

Kapitalgesellschaften (z. B. GmbH) zu mehr als 25 % beteiligte Gesell-

schafter-Geschäftsführer/innen.^Rz670

Einkünfte aus Gewerbebetrieb sind Gewinne aus Gewerbebetrieben

(z. B. Handelsbetriebe, Tischlerinnen/Tischler oder Friseurinnen/Friseure)

und Industriebetrieben. Juristische Personen (z. B. GmbH) zahlen keine

Einkommensteuer, sondern Körperschaftsteuer.

Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit erzielen Arbeitnehmer/innen

(Angestellte) sowie Pensionistinnen und Pensionisten.

Einkünfte aus Kapitalvermögen sind z. B. private Zinserträge aus

Sparguthaben, Wertpapieren, Dividenden und anderen Ausschüttungen

aus Anteilen an Kapitalgesellschaften oder Investmentfonds sowie

Substanzgewinne aus der Veräußerung von privaten Kapitalanlagen (z. B.

Aktien) und Derivaten. Diese Einkünfte unterliegen als inländische

Einkünfte der 25 %igen oder 27,5 %igen KESt und sind in der Regel damit

endbesteuert, d. h. es wird keine weitere Einkommensteuer eingehoben.

Werden derartige Kapitalerträge oder Substanzgewinne aus dem Aus-

land bezogen (z. B. Zinsen aus ausländischen Sparguthaben, Dividenden

oder Substanzgewinne aus Aktienverkäufen ohne Depotführung im

Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

Inland), werden sie im Wege der Einkommensteuerveranlagung grund-

sätzlich ebenfalls mit 25 % bzw. 27,5 % besteuert.

6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung werden erzielt, wenn eine

Wohnung oder ein Haus vermietet wird.

7. Sonstige Einkünfte sind z. B. Einkünfte aus privaten Grundstücksver

äußerungen (Besteuerung mit festem Satz von 30 %, grundsätzlich

durch Immobilienertragsteuer - ImmoEst - erhoben), aus Spekulations-

geschäften (Veräußerungsgeschäfte sonstiger privater Wirtschafts

güter, z. B. Gold und Silber, innerhalb eines Jahres ab der Anschaffung),

Einkünfte aus gelegentlichen Leistungen (z. B. einmalige Vermittlungs-

provisionen), bestimmte laufend anfallende Renten sowie Funktionärs-

bezüge (Entgelt für Funktionärinnen/Funktionäre von öffentlich-rechtli-

chen Körperschaften, sofern sie keine Arbeitnehmer/innen sind).

D. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit

Was sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit?

Unter die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit fallen folgende Bezüge:

• Bezüge und Vorteile aus einem bestehenden oder früheren Dienstver

hältnis^{Rz645-669b; 930ff}

Darunter fallen Löhne und Gehälter, Firmenpensionen sowie Sachzu

wendungen des Arbeitgebers, aber auch Bezüge aus einer gering

fügigen Beschäftigung und Einkünfte aus einem Dienstleistungsscheck.

Ðieser Dienstleistungsscheck, erhältlich in Postämtern, Trafiken und

online unter www.dienstleistungsscheck-online.at, kann zur Bezahlung

einfacher haushaltstypischer Dienstleistungen in Privathaushalten

(z. B. Reinigungsarbeiten, Kinderbetreuung, einfache Hilfestellungen bei

der Haushaltsführung, einfache Gartenarbeiten) verwendet werden.

Während des Jahres bleiben die Einkünfte aus einem Dienstleistungs

scheck lohnsteuerfrei. Zu einer allfälligen Besteuerung kommt es

Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

im Rahmen der ArbeitnehmerInnenveranlagung nur dann, wenn das

gesamte Jahreseinkommen den Betrag von 12.000 Euro übersteigt.

•

Pensionen aus der gesetzlichen Sozialversicherung^Rz684ff

Darunter fallen u. a. die Pensionen von den Pensionsversicherungsan

stalten der Arbeitnehmer/innen, der Bäuerinnen/Bauern oder der

gewerblichen Wirtschaft. Steigerungsbeträge auf Grund einer freiwilli-

gen Höherversicherung werden nur zu einem Viertel steuerlich erfasst.

•

Rehabilitations- und Wiedereingliederungsgeld^Rz669c, Krankengeld^Rz671ff

•

Bezüge aus Pensionskassen^Rz680ff

Bezüge und Pensionsleistungen, die auf Beiträge des Arbeitgebers

entfallen, unterliegen zur Gänze der Lohnsteuer. Von den Bezügen und

Pensionsleistungen, die auf Beiträge der Arbeitnehmer/innen entfallen,

sind nur 25 % steuerpflichtig. Pensionen aus einer prämienbegünstigten

Pensionsvorsorge (siehe Seite 168), prämienbegünstigten Zukunfts

vorsorge (siehe Seite 166) und einer betrieblichen Vorsorgekasse sind

steuerfrei.

•

Bezüge nach dem Bezügegesetz sowie von Mitgliedern einer Landes

regierung, eines Landtages, von Bürgermeister/innen, Stadträtinnen und

-räten oder Gemeinderätinnen und -räten.

Hinweis

Arbeiten im Rahmen eines freien Dienstvertrages oder eines Werk-

vertrages fallen in der Regel unter die Einkünfte aus einer betrieb

lichen Tätigkeit. Daher erfolgt kein Lohnsteuerabzug. Diese

Einkünfte sind solche aus selbständiger Arbeit oder aus Gewerbe

betrieb. In vielen Fällen muss von der Auftraggeberin oder vom

Auftraggeber eine „Mitteilung gemäß § 109a EStG“ ans Finanzamt

erfolgen (siehe Seite 159).

Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

Wann sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit zu

versteuern?

Die Einkommensteuer wird jeweils vom gesamten Einkommen eines Kalender-

jahres berechnet. Einkommen (Löhne, Gehälter und Pensionen) werden grund-

sätzlich zu jenem Kalenderjahr gerechnet, in dem sie die Arbeitnehmer/innen

erhalten haben.

Bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung wird die Steuer für das im

Kalenderjahr bezogene Einkommen neu berechnet.

Wurden lohnsteuerpflichtige Einkünfte im Kalenderjahr nicht ganz-

jährig oder in unterschiedlicher Höhe bezogen, kommt es durch die Jahres-

berechnung in der Regel zu einer Gutschrift.

Im Fall einer Nachforderung beachten Sie bitte die Ausführungen im

Kapitel „Das Verfahren beim Finanzamt“ (siehe Seite 145).

E. Sachbezüge^Rz138-222d

Was versteht man unter Sachbezügen?

Üblicherweise erfolgt die Bezahlung der Arbeitnehmer/innen in Geld. Die

Entlohnung kann aber auch (teilweise) in Sachleistungen (Sachbezügen) erfolgen.

Die Sachleistungen sind mit dem Endpreis des Abgabeortes zu bewerten und

in dieser Höhe zu versteuern. Für die meisten Sachbezüge, wie z. B. Privat-

nutzung eines firmeneigenen Pkws^Rz168-187, wurden bundeseinheitliche Sach-

bezugswerte festgesetzt.

Bestimmte Sachbezüge sind durch das Einkommensteuergesetz aber

ausdrücklich steuerfrei gestellt (z. B. Weihnachtsgeschenke sowie aus Anlass

eines Dienst- oder Firmenjubiläums erhaltene Sachzuwendungen bis 186 Euro,

Betriebsveranstaltungen bis 365 Euro oder Verpflegung am Arbeitsplatz).^{Rz78ff, 93ff}

Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

Beispiele für steuerpflichtige Sachbezüge:

•

Dienstwagen^Rz168-187

Wenn die Arbeitnehmer/innen ein firmeneigenes Kraftfahrzeug für Pri-

vatfahrten nutzen, sind als Sachbezug monatlich 2 % der Anschaffungs-

kosten (inkl. Umsatzsteuer), maximal 960 Euro monatlich anzusetzen.

Für Kraftfahrzeuge mit einem Co2-Emissionswert von nicht mehr als

130 Gramm pro Kilometer war im Jahr 2016 ein Sachbezug von 1,5 % der

Anschaffungskosten (inkl. Umsatzsteuer), maximal 720 Euro monatlich

anzusetzen. Der maßgebliche Co2-Wert verringert sich beginnend ab

dem Kalenderjahr 2017 bis zum Kalenderjahr 2020 um jährlich 3 Gramm.

Im Jahr 2018 gilt daher die Grenze von 124 Gramm pro Kilometer (2019:

121 Gramm). Für die Ermittlung des Sachbezugs ist die Co2-Emissions-

wert-Grenze im Kalenderjahr der Anschaffung des Kraftfahrzeuges oder

seiner Erstzulassung heranzuziehen. Für Kraftfahrzeuge mit einem

Co2-Emissionswert von 0 Gramm pro Kilometer wird kein Sachbezugs-

wert angesetzt. Wird das firmeneigene Kraftfahrzeug nachweislich im

Jahresdurchschnitt nicht mehr als 500 km monatlich für Privatfahrten

benützt, ist der halbe Wert als Sachbezug anzusetzen. Als Privatfahrten

gelten dabei auch Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte. Steht

Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern für Fahrten zwischen Wohnung

und Arbeitsstätte ein arbeitgebereigenes Kraftfahrzeug zur Verfügung,

steht weder ein Pendlerpauschale noch ein Pendlereuro zu.

•

Kfz-Abstell- oder Garagenplatz^Rz188-203

Stellt der Arbeitgeber der Arbeitnehmerin oder dem Arbeitnehmer wäh-

rend der Arbeitszeit einen Kfz-Abstell- oder Garagenplatz unentgeltlich

zur Verfügung, sind als Sachbezug 14,53 Euro pro Monat der Lohnsteuer

bemessungsgrundlage hinzuzurechnen. Die Zurechnung hat nur dann zu

erfolgen, wenn sich der Abstell- oder Garagenplatz im Bereich einer

Parkraumbewirtschaftung („blaue Zone“) befindet. Ab 14,53 Euro pro

Monat Kostenbeitrag der Arbeitnehmer/innen an den Arbeitgeber ist

kein Sachbezugswert hinzuzurechnen.

Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

•

Arbeitgeberdarlehen und Gehaltsvorschüsse^Rz204-207

Bei Gehaltsvorschüssen und unverzinslichen oder niedrig verzinsten

Arbeitgeberdarlehen ist bis zu 7.300 Euro kein Sachbezug anzusetzen.

Übersteigen der Gehaltsvorschuss oder das Arbeitgeberdarlehen

insgesamt 7.300 Euro, ist im Jahr 2018 und 2019 für den übersteigenden

Betrag eine Zinsersparnis in Höhe von 0,5 % anzusetzen.

•

Dienstwohnung^Rz149-162e

Wird der Arbeitnehmerin oder dem Arbeitnehmer eine Dienstwohnung

kostenlos oder verbilligt zur Verfügung gestellt, liegt ebenfalls ein

steuerpflichtiger Sachbezug vor. Stellt die arbeitsplatznahe Unterkunft

nicht den Mittelpunkt der Lebensinteressen dar, ist bis zu einer Größe

von 30 m² kein Sachbezug anzusetzen. Bei einer Größe von mehr als

30 m² aber nicht mehr als 40 m² ist der begünstigte Betrag um 35 % zu

vermindern, wenn die arbeitsplatznahe Unterkunft durchgehend höchs-

tens zwölf Monate vom selben Arbeitgeber zur Verfügung gestellt wird.

•

Incentive-Reise^Rz220

Zur Mitarbeitermotivation gewährte Incentive-Reisen stellen einen

steuerpflichtigen Sachbezug dar.

Beispiele für steuerfreie Sachbezüge:

• Laptop, PC-Standgerät^Rz214a

Wird der Arbeitnehmerin oder dem Arbeitnehmer ein Computer zur Verfü-

gung gestellt, der regelmäßig beruflich genutzt, aber auch privat ver-

wendet werden kann, stellt dies keinen steuerpflichtigen Sachbezug dar.

•

(Mobil)Telefon^Rz214

Eine gelegentliche private Nutzung des arbeitgebereigenen (Mobil)Tele-

fons stellt ebenfalls keinen steuerpflichtigen Sachbezug dar.

Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

F. Steuerfreie Leistungen

Welche Bezüge und Leistungen werden nicht besteuert?

Die wichtigsten steuerfreien Leistungen sind:

• Familienbeihilfe

• Wochengeld und vergleichbare Bezüge aus der gesetzlichen Sozialver

sicherung^Rz41ff

• Kinderbetreuungsgeld^Rz45

• Unfallrenten

• Pflegegeld und Betreuungskostenzuschuss, Renten aus Pflegever

sicherungen (=Pflegerenten)

• Trinkgelder für Arbeitnehmer/innen

Auch bestimmte Leistungen des Arbeitgebers sind steuerbefreit (siehe Seite 49).

Welche steuerfreien Leistungen können die Einkommensteuer

beeinflussen?

Es gibt bestimmte Einkommensersätze, die zwar steuerfrei sind, aber bei einer

allfälligen Veranlagung die Steuer des übrigen Einkommens erhöhen (sogenann-

ter besonderer Progressionsvorbehalt). Folgende Bezüge fallen darunter:

• Arbeitslosengeld, Notstandshilfe oder Weiterbildungsgeld sowie

Überbrückungshilfe für Bundesbedienstete^Rz45

• Bestimmte Bezüge nach dem Heeresgebührengesetz^Rz105

• Bestimmte Bezüge nach dem Zivildienstgesetz^Rz106

Bezieht jemand in einem Kalenderjahr sowohl die genannten steuerfreien

Einkommensersätze als auch andere steuerpflichtige Einkünfte (z. B. Gehalt,

Pension), so sind diese steuerpflichtigen Einkünfte zur Errechnung einer vollen

Steuerprogression in der Weise fiktiv hochzurechnen, als ob sie auch während

des Bezuges der Einkommensersätze (weiter) bezogen worden wären. Von

diesem fiktiven Gesamteinkommen wird dann der Durchschnittssteuersatz

Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer

A. Steuertarif^Rz767

Wie hoch ist die Lohn- oder Einkommensteuer?

Die Steuer für das steuerpflichtige Einkommen wird nach dem Einkommen-

steuertarif berechnet. Einkommen bis 11.000 Euro jährlich werden jedenfalls

steuerfrei gestellt. Für höhere Einkommen bestehen 6 Tarifstufen, denen jeweils

eine einfache Berechnungsformel zugeordnet ist. Besteht Anspruch auf Steuer-

absetzbeträge, müssen diese nur noch vom Ergebnis abgezogen werden.

Welche Steuerabsetzbeträge gibt es?

Ein Steuerabsetzbetrag kürzt die Einkommensteuer.

Das Einkommensteuergesetz 1988 (EStG) sieht folgende Absetz

beträge vor:

Verkehrsabsetzbetrag

400 €/Jahr

erhöhter Verkehrsabsetzbetrag

bis zu 690 €/Jahr

Pensionistenabsetzbetrag

bis zu 400 €/Jahr

erhöhter Pensionistenabsetzbetrag

bis zu 764 €/Jahr

Alleinverdienerabsetzbetrag

494 €/Jahr (bei einem Kind)

Alleinerzieherabsetzbetrag

494 €/Jahr (bei einem Kind)

Unterhaltsabsetzbetrag

29,20 € - 58,40 €/Monat und Kind

Kinderabsetzbetrag*

58,40 €/Monat und Kind

Mehrkindzuschlag

20 €/Monat ab 3. Kind

* Der Kinderabsetzbetrag wird mit der Familienbeihilfe ausbezahlt.

Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Einkommen

Einkommensteuer

Grenzsteuer-

in Euro

in Euro (vor Absetzbeträgen)

satz

Über 31.000 €

(Einkommen - 31.000) × 12.180

42 %

+ 6.300

bis 60.000 €

29.000

Über 60.000 €

(Einkommen - 60.000) × 14.400

48 %

+ 18.480

bis 90.000 €

30.000

Über 90.000 €

(Einkommen - 90.000) × 455.000

50 %

+ 32.880

bis 1.000.000 €

910.000

Über 1.000.000 €

(Einkommen - 1.000.000) × 0,55 + 487.880

55 %

* Der Grenzsteuersatz gibt an, mit welcher Besteuerung Sie bei der Erzielung zusätzlicher

Einkünfte in der jeweiligen Tarifstufe rechnen müssen.

Sie brauchen nur noch die für Sie zutreffenden Steuerabsetzbeträge (z. B. den

Verkehrsabsetzbetrag oder Pensionistenabsetzbetrag) zu subtrahieren. Pen-

sionistinnen und Pensionisten mit zu versteuernden Pensionseinkünften zwi-

schen 17.000 Euro und 25.000 Euro bzw. zwischen 19.930 Euro und 25.000 Euro

jährlich müssen die Einschleifregelung beim Pensionistenabsetzbetrag sowie

beim erhöhten Pensionistenabsetzbetrag beachten.

B. Steuerabsetzbeträge^Rz768

Verkehrsabsetzbetrag^{Rz807, 808}

Betrag: 400 Euro pro Jahr

Anspruch: Arbeitnehmer/innen

Infos: Der Verkehrsabsetzbetrag wird automatisch vom Arbeitgeber berück-

sichtigt. Die Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

werden dadurch pauschal abgegolten. Arbeitnehmer/innen, die weiter entfernt

von ihrer Arbeitsstätte wohnen oder denen die Benutzung eines Massenver-

kehrsmittels nicht möglich oder nicht zumutbar ist, können unter gewissen

Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Voraussetzungen zusätzlich ein Pendlerpauschale als Werbungskosten bean-

spruchen (siehe Seite 41).

Bei Anspruch auf ein Pendlerpauschale erhöht sich der Verkehrsab-

setzbetrag auf 690 Euro, wenn das Einkommen 12.200 Euro im Kalenderjahr

nicht übersteigt. Der erhöhte Verkehrsabsetzbetrag vermindert sich zwischen

einem Einkommen von 12.200 Euro und 13.000 Euro gleichmäßig einschleifend

auf 400 Euro.

Pendlereuro^Rz808a

Besteht Anspruch auf ein Pendlerpauschale (siehe Seite 41), dann steht auch

ein Pendlereuro zu. Der Pendlereuro beträgt zwei Euro pro Kilometer der ein-

fachen Wegstrecke zwischen Wohnung und Arbeitsstätte pro Kalenderjahr

und ist aus dem Pendlerrechner ersichtlich.

Pensionistenabsetzbetrag^Rz809

Betrag: bis zu 400 Euro pro Jahr

Anspruch: Pensionsbezieher/innen

Infos: Der Pensionistenabsetzbetrag wird automatisch von der pensionsaus-

zahlenden Stelle berücksichtigt. Bei Pensionseinkünften bis 17.000 Euro jähr-

lich beträgt er 400 Euro. Für Pensionseinkünfte zwischen 17.000 Euro und

25.000 Euro kommt es zu einer Einschleifung des Pensionistenabsetzbetrages.

Zu einer Einschleifung kommt es auch dann, wenn Sie neben einer ausländi-

schen Pension nur eine geringe inländische Pension beziehen. Bei höheren

Pensionsbezügen steht kein Pensionistenabsetzbetrag mehr zu.

Erhöhter Pensionistenabsetzbetrag^Rz809a

Betrag: 764 Euro pro Jahr

Anspruch: Pensionsbezieher/innen

Infos: Der erhöhte Pensionistenabsetzbetrag steht zu, wenn:

• die laufenden Pensionseinkünfte 19.930 Euro im Kalenderjahr nicht über-

steigen,

Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

• mehr als sechs Monate im Kalenderjahr eine Ehe oder eingetragene

Partnerschaft besteht und die Ehepartner oder eingetragenen Partner

nicht dauernd getrennt leben,

• die Ehepartnerin/der Ehepartner oder die eingetragene Partnerin/der

eingetragene Partner Einkünfte von höchstens 2.200 Euro jährlich

erzielt hat und

• kein Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag besteht.

Dieser Absetzbetrag vermindert sich gleichmäßig einschleifend zwischen zu

versteuernden laufenden Pensionseinkünften von 19.930 Euro und 25.000 Euro

auf null. Auch wenn die Begünstigungen bereits während des Jahres durch

die pensionsauszahlende Stelle berücksichtigt wurden (mittels Formular E 30

bei der bezugsauszahlenden Stelle beantragen), vergessen Sie nicht, diese

auch bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung (Formular L 1) zu beantragen.

Andernfalls kommt es zu einer ungewollten Nachversteuerung.

Hinweis

Die gleichzeitige Berücksichtigung des Pensionistenabsetzbetrages

und des Verkehrsabsetzbetrages ist nicht möglich. Liegen in einem

Jahr sowohl aktive Erwerbseinkünfte als auch Pensionseinkünfte vor,

steht der Verkehrsabsetzbetrag zu.

Alleinverdiener- und Alleinerzieherabsetzbetrag

Der Alleinverdiener/Alleinerzieherabsetzbetrag steht grundsätzlich dann zu,

wenn ein Anspruch auf den Kinderabsetzbetrag gemäß § 33 Abs 3 EStG 1988

für mehr als sechs Monate besteht. Ab dem zweiten Kind gibt es gestaffelte

Absetzbeträge.

Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Erhöhung

Anzahl der Kinder

Alleinverdiener/Alleinerzieher

absetzbetrag

1 Kind

494 €

2. Kind: 175 €

2 Kinder

669 €

3. Kind: 220 €*

3 Kinder

889 €

* Der Betrag von 220 Euro gilt auch für jedes weitere Kind.

Haben Sie geringe Einkünfte und Anspruch auf den Alleinverdiener- oder

Alleinerzieherabsetzbetrag, ist die Auszahlung dieser Beträge möglich.

Anspruch Alleinverdienerabsetzbetrag

Der Alleinverdienerabsetzbetrag steht zu, wenn ein/e Steuerpflichtige/r mit

mindestens einem Kind iSd § 106 Abs. 1 EStG 1988 mehr als sechs Monate im

Kalenderjahr

• verheiratet oder eingetragene/r Partner/in ist und von ihrer/seiner unbe-

schränkt steuerpflichtigen Ehegattin bzw. ihrem/seinem unbeschränkt

steuerpflichtigen Ehegatten oder eingetragenen Partner/in nicht dauernd

getrennt lebt oder

• mit einer unbeschränkt steuerpflichtigen Person in einer Lebens

gemeinschaft lebt und

• die/der (Ehe)Partner/in Einkünfte von höchstens 6.000 Euro im Kalender

jahr bezieht.

Der Alleinverdienerabsetzbetrag steht immer nur einer Person zu. Erfüllen die

Partnerin und der Partner (z. B. Studentenpaar mit Kind) die Voraussetzungen,

steht er der Partnerin oder dem Partner mit den höheren Einkünften zu. Haben

die Partner keine oder gleich hohe Einkünfte, steht der Absetzbetrag der Frau

zu, außer der Mann führt überwiegend den Haushalt.

Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Anspruch Alleinerzieherabsetzbetrag

Alleinerzieherinnen und Alleinerziehern steht ein Alleinerzieherabsetzbetrag

zu. Alleinerziehende sind Steuerpflichtige, die mit mindestens einem Kind mehr

als sechs Monate im Kalenderjahr nicht in einer Gemeinschaft mit einer/einem

(Ehe)Partner/in leben und mehr als sechs Monate Familienbeihilfe beziehen.

Wie errechnet sich die Einkommensgrenze für die

(Ehe)Partnerin oder den (Ehe)Partner?^Rz774

Maßgeblich sind die steuerpflichtigen Einkünfte einschließlich sonstiger

Bezüge wie z. B. 13./14. Monatsgehalt soweit diese über die Freigrenze von

2.100 Euro jährlich hinausgehen, Abfertigungen oder Pensionsabfindungen.

Für die Ermittlung der Grenzen werden vom Bruttobezug noch folgende

Beträge abgezogen:

• Sozialversicherungsbeiträge

• Beiträge für die freiwillige Mitgliedschaft bei Interessenvertretungen

(z. B. ÖGB-Beiträge)

• Pendlerpauschale

• Sonstige Werbungskosten (bei Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern

zumindest das Pauschale von 132 Euro jährlich)

• Steuerfreie Überstunden-, Sonntags-, Feiertagszuschläge und Zuschläge

für Nachtarbeit, weiters steuerfreie Schmutz-, Erschwernis- und Gefahren-

zulagen.

Bei mehreren Einkünften ist der Gesamtbetrag aller Einkünfte maßgeblich.

Familienbeihilfe, Kinderbetreuungsgeld, Arbeitslosengeld und Notstandshilfe

sowie Alimentationszahlungen sind, wie die meisten anderen steuerfreien

Einkünfte, für die Berechnung der Einkunftsgrenzen nicht zu berücksichtigen.

Hingegen sind Einkünfte der (Ehe)Partnerin oder des (Ehe)Partners aus

privaten Grundstücksveräußerungen - es sei denn, diese sind gemäß § 30

Abs. 2 EStG 1988 von der Besteuerung ausgenommen - sowie aus Kapital

Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Wie wird der Grenzbetrag bei Verehelichung, Scheidung, bei

Tod einer (Ehe)Partnerin/eines (Ehe)Partners oder bei einer

eingetragenen Partnerschaft ermittelt?^Rz775

Bei der Ermittlung des Grenzbetrages ist immer von den Einkünften des gan-

zen Jahres auszugehen. Wenn eine Ehe oder eheähnliche Gemeinschaft im

Laufe eines Kalenderjahres geschlossen wird, sind die Einkünfte der (Ehe)

Partnerin/des (Ehe)Partners oder der eingetragenen Partnerin/des eingetra-

genen Partners sowohl aus der Zeit vor als auch nach der Verehelichung in

die Ermittlung des Grenzbetrages einzubeziehen. Analog dazu sind bei einer

Scheidung auch die Einkünfte der früheren (Ehe)Partnerin/des früheren (Ehe)

Partners oder der eingetragenen Partnerin/des eingetragenen Partners nach

der Scheidung miteinzubeziehen, ebenso der Bezug einer Witwen-/Witwer-

Pension nach dem Tod der (Ehe)Partnerin/des (Ehe)Partners oder der einge-

tragenen Partnerin/des eingetragenen Partners.

Wie wird der Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetz

betrag geltend gemacht?

Während des Kalenderjahres kann der Arbeitgeber oder die pensionsauszah-

lende Stelle auf Grund Ihrer Erklärung gegenüber dem Arbeitgeber (Formular

E 30) den Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag berücksichtigen.

Haben Sie gleichzeitig mehrere Dienstverhältnisse, dürfen Sie die Erklä-

rung nur bei einem Arbeitgeber abgeben. Fallen die Anspruchsvoraussetzun-

gen während des Jahres weg (z. B. Einkünfte des (Ehe)Partners oder des

eingetragenen Partners übersteigen die maßgeblichen Grenzen oder Ehe-

scheidung), müssen Sie das Ihrem Arbeitgeber bzw. Ihrer pensionsauszahlen-

den Stelle innerhalb eines Monats melden (Formular E 31). Zusätzlich müssen

Sie nach Ablauf des Jahres eine Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung

abgeben. Nach Ablauf des Kalenderjahres können Sie den Alleinverdiener-

oder Alleinerzieherabsetzbetrag nachträglich beim Finanzamt im Wege der

ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen.

Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Hinweis

Auch wenn der Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag

bereits während des Jahres durch Ihren Arbeitgeber berücksichtigt

worden ist, vergessen Sie bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung

nicht, die Angaben hinsichtlich des Alleinverdiener- oder Alleiner-

zieherabsetzbetrages in der Erklärung auszufüllen. Andernfalls

kommt es zu einer ungewollten Nachversteuerung des Alleinverdie-

ner- oder Alleinerzieherabsetzbetrages.

Unterhaltsabsetzbetrag^Rz795-804

Betrag: monatlich 29,20 Euro für das erste Kind, 43,80 Euro für das zweite

Kind und jeweils 58,40 Euro für das dritte und jedes weitere alimentierte Kind.

Anspruch: Unterhaltsverpflichtete

Infos: Unterhaltsverpflichtete/Unterhaltsverpflichteter ist, wer für ein nicht

haushaltszugehöriges Kind

• für das weder der/dem Unterhaltsverpflichteten noch ihrem/seinem mit

ihr/ihm im selben Haushalt lebende (Ehe)Partnerin/lebenden (Ehe)Part-

ner Familienbeihilfe gewährt wird

• nachweislich den gesetzlichen Unterhalt (Alimente) leistet. Der Unter-

haltsabsetzbetrag wirkt sich erst im Nachhinein bei der Arbeitnehme-

rInnenveranlagung aus.

Für nicht haushaltszugehörige Kinder im EU/EWR-Raum und der Schweiz steht

der Unterhaltsabsetzbetrag zu. Für nicht haushaltszugehörige Kinder außer-

halb der EU, des EWR und der Schweiz steht die Hälfte des angemessenen

Unterhalts zu.

Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Was ist beim Unterhaltsabsetzbetrag zu beachten?

Der volle Unterhaltsabsetzbetrag steht nur dann zu, wenn der gesetzlichen

Unterhaltsverpflichtung in vollem Umfang entsprochen wurde. Wurden Alimente

nur teilweise bezahlt, wird der Unterhaltsabsetzbetrag entsprechend gekürzt.

Für volljährige Kinder, für die dem getrennt lebenden Elternteil keine

Familienbeihilfe ausbezahlt wird, steht kein Unterhaltsabsetzbetrag zu.

Kinderabsetzbetrag^Rz790-792

Betrag: 58,40 Euro monatlich pro Kind. Der Kinderabsetzbetrag wird gemein-

sam mit der Familienbeihilfe ausbezahlt.

Anspruch: Familienbeihilfenbezieher/innen

Infos: Der Kinderabsetzbetrag wirkt sich auf die Steuerberechnung nicht

unmittelbar aus. Für Kinder, die sich ständig (nicht nur vorübergehend für

Ausbildungszwecke) im Ausland aufhalten, steht kein Kinderabsetzbetrag zu.

Auf Grund der gemeinschaftsrechtlichen Bestimmungen haben allerdings im

Inland beschäftigte EU-Bürgerinnen/EU-Bürger, EWR-Bürgerinnen/EWR-Bür-

ger (Island, Liechtenstein und Norwegen) und Schweizer, deren Kinder sich

ständig in einem Mitgliedstaat der EU, des EWR oder der Schweiz aufhalten,

zusätzlich zur Familienbeihilfe auch Anspruch auf den Kinderabsetzbetrag.

Mehrkindzuschlag^Rz793f

Betrag: 20 Euro monatlich für das dritte und jedes weitere Kind

Anspruch: Bezieher/innen von Familienbeihilfe für mindestens drei Kinder.

Das Familieneinkommen darf 55.000 Euro nicht überschreiten. Die (Ehe)Part-

nerin oder der (Ehe)Partner der Familienbeihilfenbezieherin oder des Familien-

beihilfenbeziehers kann den Mehrkindzuschlag beantragen, wenn die Familien-

beihilfenbezieherin oder der Familienbeihilfenbezieher verzichtet.

Infos: Der Mehrkindzuschlag wird auf Antrag vom Finanzamt ausbezahlt.

Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Wie hoch darf das Familieneinkommen für den

MehrkindƵuschlag sein?

Ein Anspruch auf den Mehrkindzuschlag 2019 besteht dann, wenn das Fami-

lieneinkommen im Jahr 2018 den Betrag von 55.000 Euro nicht überstiegen

hat. Das Familieneinkommen ist die Summe aus dem zu versteuernden Ein-

kommen der antragstellenden Person sowie dem zu versteuernden Einkommen

einer (Ehe)Partnerin bzw. eines (Ehe)Partners. Eine Zusammenrechnung erfolgt

jedoch nur dann, wenn (Ehe)Partnerin und (Ehe)Partner im maßgeblichen

Kalenderjahr mehr als sechs Monate im gemeinsamen Haushalt gelebt haben.

Ist das Einkommen der (Ehe)Partnerin oder des (Ehe)Partners negativ, mindert

dies nicht das Familieneinkommen (kein Verlustausgleich).

Wie stellen Sie den Antrag auf Mehrkindzuschlag?

Der Mehrkindzuschlag ist für jedes einzelne Kalenderjahr grundsätzlich im

Wege der ArbeitnehmerInnenveranlagung (Formular L 1 oder FinanzOnline)

zu beantragen. Erfolgt keine ArbeitnehmerInnenveranlagung, können Sie beim

Finanzamt die Auszahlung mit dem Formular E 4 geltend machen. Auch die

(Ehe)Partnerin oder der (Ehe)Partner der Familienbeihilfenbezieherin oder des

Familienbeihilfenbeziehers kann den Mehrkindzuschlag bei ihrer bzw. seiner

ArbeitnehmerInnenveranlagung (Formular L 1 oder FinanzOnline) oder mit dem

Formular E 4 beantragen. Die Familienbeihilfenbezieherin bzw. der Familien-

beihilfenbezieher muss in diesem Fall dem Finanzamt über Aufforderung eine

Verzichtserklärung übermitteln.

Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

Beispiel:

Ein Steuerpflichtiger mit vier Kindern, für die er Familienbeihilfe

bezieht, beantragt den Mehrkindzuschlag 2019 im Rahmen der Ver-

anlagung 2018. Der Steuerpflichtige hat im Jahr 2018 ein Einkommen

von 25.000 Euro, die (Ehe)Partnerin ein Einkommen in der Höhe von

28.000 Euro, das ergibt ein Familieneinkommen von 53.000 Euro. Da

die Voraussetzungen erfüllt sind, kann der Steuerpflichtige oder des-

sen (Ehe)Partnerin den Mehrkindzuschlag beantragen.

C. Absetzbeträge bei niedrigen

Einkünften (Erstatŧung von Absetzbeträgen

und SV-Rückerstattung)^Rz811ff

Beziehen Sie kein oder ein geringes Einkommen, kann es in folgenden Fällen

zu einer Steuergutschrift in Form der Negativsteuer oder zu einer SV-Rücker

stattung kommen:

Ergibt sich eine Einkommensteuer unter null, wird der Alleinverdiener-

absetzbetrag oder der Alleinerzieherabsetzbetrag erstattet. Einkünfte, die auf

Grund zwischenstaatlicher (Doppelbesteuerungsabkommen) oder völkerrecht-

licher (z. B. UNIDO, IAEO) Vereinbarungen steuerfrei sind, werden für Zwecke

der Berechnung der Erstattung wie steuerpflichtige Einkünfte behandelt.

Besteht Anspruch auf den Verkehrsabsetzbetrag und es ergibt sich

eine Einkommensteuer unter null, werden 50 % der Sozialversicherungsbei-

träge, höchstens aber 400 Euro jährlich rückerstattet (SV-Rückerstattung),

bei Anspruch auf ein Pendlerpauschale höchstens 500 Euro.

Besteht Anspruch auf den Pensionistenabsetzbetrag und es ergibt sich

eine Einkommensteuer unter null, werden 50 % der Sozialversicherungsbei-

träge, höchstens aber 110 Euro jährlich rückerstattet (SV-Rückerstattung). Die

Rückerstattung vermindert sich um die steuerfreie Ausgleichszulage. Die

Erstattung erfolgt im Wege der Veranlagung und ist mit der Einkommensteuer

unter null begrenzt.

Steuertarif und Steuerabsetzbeträge

A. Allgemeines

Was muss Ihr Arbeitgeber bei der Berechnung der

Lohnsteuer beachten?

Bereits bei der Berechnung der Lohnsteuer berücksichtigt Ihr Arbeitgeber auch

zahlreiche Steuerbefreiungen und Steuerbegünstigungen. Geben Sie daher

Ihrem Arbeitgeber alle Umstände und Änderungen bekannt, die Einfluss auf die

Steuerberechnung haben (z. B. Familienstand, Wohnsitz, Kind/er, Alleinverdiener/

in, Alleinerzieher/in, Pendlerpauschale, Freibetragsbescheid). Bei Einhaltung

Ihrer Meldeverpflichtungen (z. B. Wegfall des Alleinverdienerabsetzbetrages)

haftet Ihr Arbeitgeber für die richtige Berechnung Ihrer Lohnsteuer.^Rz1208 Er muss

Ihnen auch eine Abrechnung für den im Kalendermonat ausbezahlten Arbeits-

lohn aushändigen bzw. elektronisch zur Verfügung stellen.^Rz1199

In dieser Abrechnung muss Folgendes enthalten sein:

• Bruttobezüge

• Beitragsgrundlage für die Pflichtbeiträge (Sozialversicherungsbeiträge)

• Pflichtbeiträge

• Bemessungsgrundlage für den Beitrag zu einer betrieblichen Vorsorge-

kasse und der geleistete Beitrag

• Bemessungsgrundlage für die Lohnsteuer

• Einbehaltene Lohnsteuer

• Familienbonus Plus

Grundsätzlich muss der Arbeitgeber dem Finanzamt der Betriebsstätte oder

dem Krankenversicherungsträger nach Ablauf des Kalenderjahres die (Jahres)

Lohnzettel^Rz1220ff bis Ende Februar elektronisch übermitteln. Die Lohnzettel

müssen dem amtlichen Vordruck entsprechen (L 16).

Auch wenn die Lohnverrechnung „händisch“ erfolgt, ist der Lohnzettel

grundsätzlich elektronisch zu übermitteln. In diesem Fall steht das Übermitt-

lungsprogramm der Gebietskrankenkasse (ELDA) zur Verfügung. Ist kein Inter-

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

netanschluss vorhanden, kann auch ein Papierlohnzettel, und zwar bis Ende

Jänner, an das Finanzamt der Betriebsstätte übermittelt werden.

Auch Sie als Arbeitnehmer/in können von Ihrem Arbeitgeber einen

(Jahres)Lohnzettel verlangen. Bei Beendigung des Dienstverhältnisses muss

Ihnen auf alle Fälle ein Lohnzettel ausgehändigt werden. Da das Finanzamt

aber vom Arbeitgeber die Lohnzetteldaten erhält, dient er nur zu Ihrer eigenen

Information. Bitte senden Sie diesen Lohnzettel nicht an das Finanzamt.

B. Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte^Rz248aff

Wie werden die Kosten für Fahrten zwischen Wohnung und

Arbeitsstätte berücksichtigt?

Die Fahrtkosten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte werden grundsätzlich

durch den Verkehrsabsetzbetrag abgegolten.

Unter gewissen Voraussetzungen besteht zusätzlich ein Anspruch auf

das „kleine“ oder „große“ Pendlerpauschale^Rz248a-276 sowie auf einen Pendlereuro.

Unter www.bmf.gv.at/pendlerrechner steht ein Pendlerrechner zur

Verfügung. Er dient zur Ermittlung der Entfernung zwischen Wohnung und

Arbeitsstätte sowie zur Beurteilung, ob die Benützung eines Massenbeförde-

rungsmittels (öffentliches Verkehrsmittel) zumutbar oder unzumutbar ist.

Basierend auf diesen Ergebnissen ist die Höhe eines etwaig zustehenden

Pendlerpauschales und Pendlereuros zu ermitteln. Tatsächliche Fahrtkosten

können nicht geltend gemacht werden.

Auch Teilzeitbeschäftigten, die mindestens an einem Tag pro Woche

zu ihrer Arbeitsstätte fahren, steht ein Pendlerpauschale zu. Wird die Strecke

Wohnung - Arbeitsstätte im Kalendermonat an mindestens elf Kalender-

tagen zurückgelegt, steht das volle Pendlerpauschale zu. Wird die Strecke

Wohnung - Arbeitsstätte an mindestens acht, aber nicht mehr als zehn

Kalendertagen im Kalendermonat zurückgelegt, steht das Pendlerpauschale

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

zu zwei Dritteln zu. Wird die Strecke Wohnung - Arbeitsstätte an mindestens

vier, aber nicht mehr als sieben Kalendertagen im Kalendermonat zurück-

gelegt, steht das Pendlerpauschale zu einem Drittel zu. Das Pendlerpauschale

steht auch während Urlauben und Krankenständen zu, nicht jedoch während

einer Karenz. Bei der Ermittlung der Wegstrecke ist maßgeblich, ob die

Benützung eines öffentlichen Verkehrsmittels zumutbar ist oder nicht. Bei

Zumutbarkeit der Benützung des öffentlichen Verkehrsmittels sind die Stre-

ckenkilometer zuzüglich der Anfahrts- oder Gehwege zu den jeweiligen

Ein- und Ausstiegsstellen maßgeblich. Ist die Benützung eines öffentlichen

Verkehrsmittels nicht zumutbar, ist die schnellste Straßenverbindung zwi-

schen Wohnung und Arbeitsstätte heranzuziehen.

Unzumutbarkeit der Benützung des öffentlichen

Verkehrsmittels^Rz253ff

In folgenden Fällen ist Unzumutbarkeit der Benützung des öffentlichen Ver-

kehrsmittels gegeben:

• Wenn zumindest für die Hälfte der Entfernung zwischen Wohnung und

Arbeitsstätte (oder auch Arbeitsstätte und Wohnung) kein öffentliches

Verkehrsmittel zur Verfügung steht.

• Wenn im Behindertenpass eine Eintragung über die Unzumutbarkeit der

Benützung öffentlicher Verkehrsmittel besteht oder ein Ausweis gemäß

§ 29b Straßenverkehrsordnung 1960 vorliegt (bzw. eine Befreiung von

der Kraftfahrzeugsteuer wegen Behinderung vorliegt).

• Bei mehr als 120 Minuten Zeitdauer für die einfache Wegstrecke zwischen

Wohnung und Arbeitsstätte.

• Beträgt die Zeitdauer für die einfache Wegstrecke zwischen 60 und 120

Minuten (Anmerkung: bis 60 Minuten ist die Benützung eines öffentlichen

Verkehrsmittels auf jeden Fall zumutbar), ist auf die entfernungsabhän-

gige Höchstdauer abzustellen. Diese beträgt 60 Minuten zuzüglich einer

Minute pro Kilometer der einfachen Entfernung zwischen Wohnung und

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

2/3 des großen Pendlerpauschales

Entfernung

Monatsbetrag

Jahresbetrag

mindestens 2 km bis 20 km

20,67 €

248,00 €

mehr als 20 km bis 40 km

82,00 €

984,00 €

mehr als 40 km bis 60 km

142,67 €

1.712,00 €

mehr als 60 km

204,00 €

2.448,00 €

1/3 des großen Pendlerpauschales

Entfernung

Monatsbetrag

Jahresbetrag

mindestens 2 km bis 20 km

10,33 €

124,00 €

mehr als 20 km bis 40 km

41,00 €

492,00 €

mehr als 40 km bis 60 km

71,33 €

856,00 €

mehr als 60 km

102,00 €

1.224,00 €

Während des Jahres können Sie das Pendlerpauschale und den Pendlereuro

bei Ihrem Arbeitgeber beantragen. Vergewissern Sie sich, ob Ihr Arbeitgeber

das Pendlerpauschale und den Pendlereuro ab Beginn Ihrer Beschäftigung

bzw. ab Jahresanfang steuerlich berücksichtigt hat (siehe „Die Aufrollung

durch den Arbeitgeber“, Seite 63).

Wenn Ihr Arbeitgeber das Pendlerpauschale und den Pendlereuro

berücksichtigt hat, ist keine Geltendmachung im Wege der Veranlagung erfor-

derlich. Wurden das Pendlerpauschale und der Pendlereuro bei der laufenden

Lohnverrechnung nicht berücksichtigt, können Sie diese auch bei der Veran-

lagung geltend machen. Teilen Sie bitte Änderungen des Arbeitsweges umge-

hend Ihrem Arbeitgeber mit.

Sollte sich nachträglich herausstellen, dass Ihre Angaben gegenüber

dem Arbeitgeber nicht den tatsächlichen Verhältnissen entsprechen, sind Sie

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

verpflichtet, im Rahmen einer Veranlagung das Pendlerpauschale und den

Pendlereuro zu berichtigen und eine etwaige Lohnsteuer nachzuzahlen.^Rz274

Wurden das Pendlerpauschale und der Pendlereuro während des Jah-

res bereits beim Arbeitgeber berücksichtigt, ist grundsätzlich diese Abfrage

auch für die Berücksichtigung bei der Veranlagung heranzuziehen. Das Ergeb-

nis des Pendlerrechners ist über Antrag des Steuerpflichtigen im Rahmen der

Veranlagung nur dann nicht heranzuziehen, wenn nachgewiesen wird, dass

bei der Berechnung der Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte bzw.

bei der Beurteilung der Zumutbarkeit der Benützung eines Massenbeförde-

rungsmittels unrichtige Verhältnisse berücksichtigt worden sind.

Unrichtige Verhältnisse liegen beispielsweise vor, wenn der Pendler-

rechner eine Fahrtstrecke über eine nicht öffentlich zugängliche Privatstraße

berücksichtigt.

Wird tatsächlich ein anderes Verkehrsmittel oder eine andere Fahrt-

route genutzt als vom Pendlerrechner ermittelt, dann gilt dies nicht als Berück-

sichtigung von unrichtigen Verhältnissen, da das tatsächlich gewählte Verkehrs-

mittel und die tatsächlich gewählte Fahrtroute weder bei der Ermittlung der

Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte noch bei der Beurteilung der

Zumutbarkeit der Benützung eines Massenbeförderungsmittels relevant sind.

Pendlerpauschale bei mehreren Dienstverhältnissen^Rz272ff

Wenn Sie gleichzeitig mehrere Arbeitgeber im Kalenderjahr hatten und zumin-

dest ein Arbeitgeber das Pendlerpauschale nicht (in richtiger Höhe) berück-

sichtigt hat oder das Ausmaß des in Summe berücksichtigten Pendlerpauscha-

les ein volles Pendlerpauschale überschreitet, verwenden Sie als weitere

Berechnungshilfe für die Ermittlung des Pendlerpauschales das Formular L 34a.

Pendlereuro^Rz808aff

Zusätzlich zum Pendlerpauschale steht ein Pendlereuro zu. Die Höhe des

Pendlereuro errechnet sich nach der Wegstrecke Wohnung - Arbeitsstätte

und vermindert als Absetzbetrag die Lohnsteuer. Dieser Absetzbetrag beträgt

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

jährlich zwei Euro pro Kilometer der einfachen Fahrtstrecke zwischen Woh-

nung und Arbeitsstätte, unabhängig davon, ob das große oder kleine Pendler-

pauschale zusteht. Ist das Pendlerpauschale zu aliquotieren, ist auch der

Pendlereuro im gleichen Ausmaß zu aliquotieren.

Beispiel:

Die Wegstrecke Wohnung - Arbeitsstätte beträgt 30 km (großes

Pendlerpauschale). Der Arbeitnehmer A fährt diese Wegstrecke acht

Mal monatlich. Es steht daher das aliquote große Pendlerpauschale

(zwei Drittel des Freibetrages) für eine Wegstrecke von 20 - 40 km

zu. Weiters steht ein aliquoter Pendlereuro (zwei Drittel des Absetz-

betrages) zu.

Pendlerpauschale (monatlicher Freibetrag): 1.476 €/12 × 2/3 = 82 €

Pendlereuro (monatlicher Absetzbetrag): (30 × 2 €)/12 × 2/3 = 3,33 €

Werkverkehr^Rz271

Werkverkehr liegt vor, wenn der Arbeitgeber seine Arbeitnehmer/innen zwi-

schen Wohnung und Arbeitsstätte mit Fahrzeugen in der Art eines Massen-

beförderungsmittels befördern lässt.

Der geldwerte Vorteil der Arbeitnehmer/innen aus der Beförderung im

Werkverkehr stellt keinen steuerpflichtigen Sachbezug dar.

Wenn Arbeitnehmer/innen im Lohnzahlungszeitraum überwiegend im

nicht steuerbaren Werkverkehr befördert werden, steht kein Pendlerpauschale

zu. Müssen Arbeitnehmer/innen für den Werkverkehr bezahlen, so sind diese

Kosten bis maximal zur Höhe des im konkreten Fall in Frage kommenden Pend-

lerpauschales als Werbungskosten abzugsfähig. In diesem Fall steht kein Pend-

lereuro zu.^Rz748

Müssen Arbeitnehmer/innen trotz eingerichteten Werkverkehrs

bestimmte Wegstrecken zwischen Wohnung und Einstiegsstelle des Werk-

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

verkehrs zurücklegen, so ist die Wegstrecke zwischen Wohnung und Einstiegs-

stelle so zu behandeln, wie die Wegstrecke zwischen Wohnung und Arbeits-

stätte. Die Einstiegsstelle des Werkverkehrs wird somit für Belange des Pend-

lerpauschales mit der Arbeitsstätte gleichgesetzt.

Die Höhe des Pendlerpauschales für die Teilstrecke ist jedoch mit

dem fiktiven Pendlerpauschale für die Gesamtstrecke (inklusive Werkverkehr)

begrenzt.

Jobticket^Rz747ff

Werkverkehr mit Massenbeförderungsmitteln liegt auch dann vor, wenn der

Arbeitgeber seine Arbeitnehmer/innen ausschließlich auf der Strecke zwischen

Wohnung und Arbeitsstätte bzw. retour mit einem öffentlichen Verkehrsmittel

befördern lässt.

Werkverkehr ist nur dann anzunehmen, wenn der der Arbeitnehmerin

oder dem Arbeitnehmer für die Strecke zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

eine Streckenkarte bzw. eine Netzkarte (wenn vom Träger des öffentlichen

Verkehrs keine Streckenkarte ausgegeben wird oder die Kosten höchstens

den Kosten einer Streckenkarte entsprechen), zur Verfügung gestellt wird.

Kein Werkverkehr liegt vor, wenn der Arbeitgeber der Arbeitnehmerin/

dem Arbeitnehmer bloß die Kosten für Fahrtausweise zwischen Wohnung und

Arbeitsstätte ersetzt. Dieser Kostenersatz des Arbeitgebers stellt steuer-

pflichtigen Arbeitslohn dar.

Für Monate, in denen Ihnen Ihr Arbeitgeber für Fahrten zwischen Woh-

nung und Arbeitsstätte eine Fahrkarte für ein öffentliches Verkehrsmittel

(Jobticket) zur Verfügung gestellt hat, steht kein Pendlerpauschale zu.

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

C. Steuerfreie Leistungen des Arbeitgebers^Rz45ff

Welche Leistungen des Arbeitgebers bleiben bei der

laufenden Lohnverrechnung steuerfrei?

•

Kostenlose oder verbilligte Benützung von arbeitgebereigenen Einrich-

tungen und Anlagen, die der Arbeitgeber allen oder bestimmten Grup-

pen von Arbeitnehmerinnen/Arbeitnehmern zur Verfügung stellt. Dazu

gehören beispielsweise Erholungs- und Kurheime, Kindergärten, Sport-

anlagen oder Betriebsbibliotheken sowie Maßnahmen zur Gesundheits-

förderung und Prävention, soweit diese vom Leistungsangebot der

gesetzlichen Krankenversicherung umfasst sind, sowie Impfungen.^Rz77

•

Zuschüsse für die Betreuung von Kindern bis höchstens 1.000 Euro pro

Kind und Kalenderjahr, die der Arbeitgeber allen Arbeitnehmerinnen

oder Arbeitnehmern oder bestimmten Gruppen seiner Arbeitnehmerinnen

oder Arbeitnehmern gewährt. Die Arbeitnehmer/innen müssen für das

Kind mehr als sechs Monate im Jahr Familienbeihilfe bezogen haben

und das Kind darf zu Beginn des Kalenderjahres das zehnte Lebensjahr

noch nicht vollendet haben.^Rz77cff

•

Freiwillige Zuwendungen des Arbeitgebers für das Begräbnis der

Arbeitnehmer/innen, deren (Ehe)Partner/in oder deren Kinder, für die

mehr als sechs Monate Familienbeihilfe oder der Unterhaltsabsetz

betrag zusteht.^Rz101

•

Der Vorteil aus der Teilnahme an Betriebsveranstaltungen bis 365 Euro

jährlich (Betriebsausflüge, kulturelle Veranstaltungen, Betriebsfeiern

etc.) und die dabei erhaltenen Sachzuwendungen bis 186 Euro jährlich,

beispielsweise für Weihnachtsgeschenke, Geschenkbons oder Gold

münzen.^Rz78ff

•

Leistungen des Arbeitgebers für die Zukunftssicherung (z. B. Er- und

Ablebensversicherungen, Krankenversicherungen, Anteile an Pensionsin-

vestmentfonds oder Pensionskassenbeiträge) an alle Arbeitnehmer/

innen - auch bestimmter Gruppen von Arbeitnehmer/innen (z. B. an alle

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Arbeiter/innen oder an alle Angestellten) - oder an den Betriebsrats-

fonds bis 300 Euro jährlich pro Arbeitnehmer/in.^Rz81ff Dies kann auch

durch Umwandlung von Bezügen in derartige Vorsorgeleistungen erfol-

gen.^Rz81e Der Freibetrag steht pro Arbeitgeber zu, kann also auch zwei-

oder mehrfach pro Jahr genutzt werden.

•

Freiwillige soziale Zuwendungen des Arbeitgebers an den Betriebsrats-

fonds und freiwillige Zuwendungen zur Beseitigung von Katastrophen-

schäden.^Rz92

•

Unentgeltliche oder verbilligte Überlassung von Mitarbeiterbeteiligungen

am Unternehmen des Arbeitgebers an alle Arbeitnehmer/innen oder

an bestimmte Gruppen von Arbeitnehmer/innen bis 3.000 Euro. Für

die endgültige Steuerfreiheit muss die Mitarbeiterbeteiligung fünf

Jahre behalten werden.^Rz85ff

•

Freie oder verbilligte Mahlzeiten und Getränke am Arbeitsplatz.^Rz93ff

Einschränkungen bestehen, wenn stattdessen Essensbons abgegeben

wurden (Essensgutscheine bleiben bis zu 4,40 Euro pro Arbeitstag

steuerfrei, Lebensmittelgutscheine in der Höhe von 1,10 Euro pro

Arbeitstag).

•

Mitarbeiterrabatte: Unter Mitarbeiterrabatten versteht man geldwerte Vor-

teile aus dem kostenlosen oder verbilligten Bezug von Waren oder Dienst-

leistungen, die der Arbeitgeber oder ein mit dem Arbeitgeber verbunde-

nes Konzernunternehmen im allgemeinen Geschäftsverkehr anbietet.

Mitarbeiterrabatte sind in folgender Höhe steuerfrei:

• Mitarbeiterrabatte bis maximal 20 % sind steuerfrei (Freigrenze) und

führen zu keinem Sachbezug.

• Übersteigt der Mitarbeiterrabatt im Einzelfall 20 %, steht insgesamt ein

jährlicher Freibetrag in Höhe von 1.000 Euro zu, wobei der Arbeitgeber

alle einem Mitarbeiter im Kalenderjahr gewährten Rabatte, die 20 %

übersteigen, aufzuzeichnen hat.

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

D. Dienstreisen^Rz700-741

Welche Kostenersätze bleiben bei Dienstreisen steuerfrei?

Sind Sie beruflich unterwegs, sind folgende Kostenersätze des Arbeitgebers

lohnsteuerfrei:

• Fahrtkosten (z. B. Kilometergelder)

• Tagesgelder

• Nächtigungskosten

Wann liegt eine Dienstreise vor?

Eine Dienstreise ist dann gegeben, wenn man außerhalb seines Dienstortes

(Büro, Werkstätte, Werksgelände, Lager usw.) tätig wird (Dienstreise im Nah-

bereich). Sie liegt aber auch dann vor, wenn man für einen längeren Zeitraum

so weit entfernt arbeitet, dass eine tägliche Rückkehr an den ständigen Wohn-

ort (Familienwohnsitz) nicht zugemutet werden kann (Dienstreise außerhalb

des Nahbereichs). In beiden Fällen muss die Dienstreise im Auftrag des Arbeit-

gebers erfolgen. Die Unterscheidung ist aber für die Dauer der Gewährung

steuerfreier Tagesgelder wichtig (siehe „Tagesgelder“, Seite 52).

Fahrtkosten

Steuerfrei bleiben Vergütungen der tatsächlichen Fahrtkosten (z. B. Bahn, Flug,

Taxi). Bei der Verwendung des Privatfahrzeuges können Kilometergelder

steuerfrei ausbezahlt werden. Das Kilometergeld beträgt:

Fahrzeug

KM Geld 2018

Pkw

0,42 €

Für jede mitbeförderte Person

0,05 €

Motorrad

0,24 €

Fahrrad

0,38 €

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Das Pkw-Kilometergeld kann für höchstens 30.000 Kilometer jährlich lohn-

steuerfrei ausbezahlt werden. Für die steuerfreie Auszahlung von Kilometer-

geldern ist grundsätzlich ein Fahrtenbuch zu führen. Es muss Folgendes

beinhalten: Datum, Kilometerstand, Anzahl der beruflich zurückgelegten Tages-

kilometer, Ausgangs- und Zielpunkt sowie Zweck jeder einzelnen Fahrt. Neben

dem Kilometergeld können keine weiteren Fahrtkosten steuerfrei ausbezahlt

werden. Auch die Kosten der Autobahnvignette, Autobahn- und Tunnelmaut

sowie Parkgebühren sind mit dem Kilometergeld abgedeckt. Das Fahrrad-Kilo-

metergeld ist auf 1.500 km begrenzt.

Steuerfreie Fahrtkostenersätze sind vom Anspruch auf Tagesgelder

unabhängig.

Wie werden Kostenersätze für von der Wohnung aus

angetretene Dienstreisen behandelt?

Werden Fahrten zu einem Einsatzort in einem Kalendermonat überwiegend

unmittelbar von der Wohnung aus angetreten, liegen hinsichtlich dieses Ein-

satzortes ab dem Folgemonat Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

vor, die mit dem Verkehrsabsetzbetrag oder einem allfälligen Pendlerpauschale

abgegolten sind. Derartige Kostenersätze sind somit ab dem Folgemonat

steuerpflichtig.

Tagesgelder

Tagesgelder bei Dienstreisen im Inland bleiben bis zu 26,40 Euro pro Tag

steuerfrei. Die Dienstreise muss länger als drei Stunden dauern. Ab dieser

Dauer kann für jede angefangene Stunde ein Zwölftel von 26,40 Euro (somit

2,20 Euro pro Stunde) steuerfrei belassen werden.

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Wie werden Tagesgelder bei Dienstreisen im Nahbereich

steuerlich behandelt?

Wenn Ihre Dienstreisen im Nahbereich (i. d. R. bis 120 km) dauernd oder zumin-

dest mit einer gewissen Regelmäßigkeit an denselben Einsatzort oder an

mehrere Einsatzorte (z. B. Baustelle, Filiale) führen und keine günstigere Rege-

lung in Ihrer lohngestaltenden Vorschrift (Ihrem Kollektivvertrag) besteht, ist

die zeitliche Dauer der Begünstigung eingeschränkt. In diesem Fall sind die

Tagesgelder bei täglicher Heimkehr ab jenem Zeitpunkt nicht mehr steuerfrei,

ab dem der auswärtige Einsatzort zu einem neuen Mittelpunkt der Tätigkeit

wird. Ein neuer Mittelpunkt der Tätigkeit liegt vor, wenn man^Rz300-310

• länger als fünf Tage an ein und demselben Einsatzort durchgehend tätig

wird oder

• regelmäßig wiederkehrend (wöchentlich an einem Tag) an einem Einsatz

ort tätig wird und eine Anfangsphase von fünf Tagen überschreitet oder

• wiederkehrend, aber nicht regelmäßig, an einem Einsatzort tätig wird

und eine Anfangsphase von 15 Tagen im Kalenderjahr überschreitet oder

• in einem gleichbleibenden Einsatzgebiet (z. B. Bezirksvertreter/in) länger

als fünf Tage tätig wird oder

• im Rahmen einer Fahrtätigkeit auf gleichbleibenden Routen oder Linien

(z. B. Busfahrer/in) länger als fünf Tage tätig wird.

Tagesgelder werden in diesen Fällen nur für die Anfangsphase von fünf bzw.

15 Tagen steuerfrei gewährt. Ist der Anspruch auf Tagesgelder in einem Kol-

lektivvertrag oder einer anderen lohngestaltenden Vorschrift geregelt, bleiben

diese Tagesgelder unabhängig davon, ob durch die Dauer oder Gestaltung

der Dienstreise ein neuer Mittelpunkt der Tätigkeit entsteht, im Rahmen der

Zwölftelregelung des Einkommensteuergesetzes bis zu 26,40 Euro pro Tag

(2,20 Euro pro angefangener Stunde, Mindestdauer mehr als drei Stunden) für

folgende Tätigkeiten steuerfrei:

• Außendiensttätigkeit

• Fahrtätigkeit

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

• Baustellen- und Montagetätigkeit

• Arbeitskräfteüberlassung

• vorübergehende Tätigkeit an einem Einsatzort in einer anderen politi-

schen Gemeinde für sechs Monate

• Reiseaufwandentschädigungen an Mitglieder des Betriebsrates

Wie werden Tagesgelder bei Dienstreisen außerhalb des

Nahbereichs steuerlich behandelt?

Ist eine tägliche Heimkehr zum ständigen Wohnort (Familienwohnsitz) nicht

zumutbar (i. d. R. ab 120 km), können Tagesgelder für eine Tätigkeit am selben

Ort sechs Monate lang steuerfrei bis zur Höhe von 26,40 Euro täglich aus-

gezahlt werden.

Nächtigungskosten

Für Nächtigungen im Inland können die Kosten der Nächtigung inkl. Frühstück lt.

Belegen steuerfrei vom Arbeitgeber ausbezahlt werden. Erfolgt kein belegmäßi-

ger Nachweis, können pauschal 15 Euro pro Nacht steuerfrei belassen werden.

Entsteht aber für die Nächtigung kein Aufwand (z. B. eine Nächtigungs-

möglichkeit wird zur Verfügung gestellt), darf kein steuerfreies Pauschale

ausbezahlt werden. Zusätzliche Aufwendungen (z. B. für das Frühstück) können

als Werbungskosten beim Finanzamt geltend gemacht werden. Ohne Beleg

sind diese im Schätzungswege bei Inlandsreisen mit 4,40 Euro und bei Aus-

landsreisen mit 5,85 Euro pro Nächtigung anzusetzen.

Auslandsreisen

Tages-und Nächtigungsgelder im Ausland können vom Arbeitgeber mit dem

Höchstsatz der Auslandsreisesätze der Bundesbediensteten steuerfrei aus-

gezahlt werden. Nächtigungskosten inkl. Frühstück können auch laut Belegen

im tatsächlich entstandenen Ausmaß steuerfrei abgegolten werden. Nach-

stehend die aktuellen Tages- und Nächtigungsgelder für die österreichischen

Anrainerstaaten und die Vereinigten Staaten:

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Land*

Tagesgeld

Nächtigungsgeld

Deutschland

35,30 €

27,90 €

Italien

35,80 €

27,90 €

Liechtenstein

30,70 €

18,10 €

Schweiz

36,80 €

32,70 €

Slowakei

27,90 €

15,90 €

Slowenien

31,00 €

23,30 €

Tschechien

31,00 €

24,40 €

Ungarn

26,60 €

USA

52,30 €

42,90 €

* Für bestimmte Großstädte (z. B. Rom, Mailand, New York, Washington) und Grenzgebiete

(z. B. Freilassing) bestehen eigene Sätze. Die kompletten Auslandsreisesätze finden Sie

im Anhang zu den Lohnsteuerrichtlinien 2002 unter www.bmf.gv.at, Rubrik Findok (Richt-

linien, Lohnsteuerrichtlinien, Anhang).

E. Arbeitgeberbeiträge zu Pensionskassen^Rz756-766g

Sind Beiträge zu Pensionskassen steuerfrei?

Beiträge, die der Arbeitgeber für seine Arbeitnehmer/innen an Pensionskassen

im Sinne des Pensionskassengesetzes leistet, bleiben steuerfrei. Beiträge an

ausländische Pensionskassen sind nur dann steuerfrei, wenn eine gesetzliche

Verpflichtung besteht oder wenn sie an ausländische Einrichtungen im Sinne

des Pensionskassengesetzes geleistet werden.

Bitte beachten Sie aber, dass die auf diesen Arbeitgeberbeiträgen

beruhenden künftigen Pensionen in vollem Umfang der Steuerpflicht unter-

liegen.^Rz758 Soweit die künftige Pension aus einer Pensionskasse auf Arbeit-

nehmerbeiträgen beruht, wird sie nur zu einem Viertel versteuert. Soweit Sie

dafür eine Pensionsvorsorgeprämie beanspruchen, ist die künftige Pension

überhaupt steuerfrei (siehe Seite 168). Die Lohnsteuerfreiheit gilt auch für

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Die Lohnsteuer für sonstige Bezüge innerhalb des Jahressechstels beträgt:

für die ersten

 620 €

0,00 %

für die nächsten

24.380 €

6,00 %

für die nächsten

25.000 €

27,00 %

für die nächsten

33.333 €

35,75 %

Ab laufenden Jahreseinkünften von 500.000 Euro werden die sonstigen Bezüge mit

dem tarifmäßigen Grenzsteuersatz besteuert.

Die sonstigen Bezüge werden aber nur bis zu einer bestimmten Grenze, dem

sogenannten „Jahressechstel“, mit einem festen Steuersatz besteuert.

Das Jahressechstel errechnet sich wie folgt:

Im Kalenderjahr zugeflossene laufende (Brutto)Bezüge

× 2

Anzahl der abgelaufenen Kalendermonate (seit Jahresbeginn)

Bei gleichbleibenden Bezügen entspricht das Jahressechstel somit zwei Monats-

bezügen, also genau dem 13. und 14. Monatsbezug. Der Teil der sonstigen

Bezüge, der das Jahressechstel übersteigt, wird nicht begünstigt besteuert,

sondern gemeinsam mit dem in diesem Monat ausbezahlten laufenden Gehalt.

Bei niedrigen sonstigen Bezügen (in der Regel bis zu einem Monats-

bruttogehalt von ca. 1.000 Euro) ist ein Betrag bis zu 2.100 Euro steuerfrei.

Die auf die sonstigen Bezüge entfallenden Sozialversicherungsbeiträge

werden vor Anwendung des festen Steuersatzes abgezogen.

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Abfertigungen^Rz1070ff

Seit 2003 gelten die Bestimmungen des „Betrieblichen Mitarbeitervorsorge-

gesetzes“.

Bei der Besteuerung der Abfertigung ist zu unterscheiden, ob die

Arbeitnehmer/innen einen Abfertigungsanspruch nach dem „alten“ oder bereits

nach dem „neuen“ Abfertigungssystem haben.

Was ist bei Dienstverhältnissen mit Beginn ab 2003 zu beachten?

Für Arbeitnehmer/innen, deren Dienstverhältnis ab 2003 begonnen hat, ist

grundsätzlich das „neue“ Abfertigungssystem anzuwenden (Ausnahmen sind

beispielsweise Konzernversetzung oder kurzfristige Arbeitsunterbrechung).

In diesem Fall muss der Arbeitgeber für die Arbeitnehmer/innen 1,53 %

des Bruttobezuges in eine betriebliche Vorsorgekasse einzahlen. Für diese

Arbeitnehmer/innen besteht keine Möglichkeit, eine kollektivvertragliche oder

freiwillige Abfertigung mit dem festen Steuersatz von 6 % zu versteuern.

Was ist bei Dienstverhältnissen mit Beginn vor 2003 zu beachten?

Verbleiben die Arbeitnehmer/innen im „alten“ Abfertigungssystem, treten

keine Änderungen ein. Vereinbaren Arbeitgeber und Arbeitnehmer/innen einen

Wechsel in das „neue“ System, bestehen folgende Möglichkeiten:

• Einfrieren der „alten“ Abfertigungsansprüche bis zum Übertrittsstichtag

und Zahlung der 1,53 % des Bruttobezuges ab dem Übertrittsstichtag:

In diesem Fall gelten für die eingefrorenen Teile die „alten“ Bestimmungen

unverändert weiter.^Rz1087c

• Vollübertragung der „alten“ Abfertigungsansprüche in eine betriebliche

Vorsorgekasse:

Dabei werden sämtliche gesetzlichen Abfertigungsansprüche bis zum

Übertrittsstichtag an eine betriebliche Vorsorgekasse übertragen. Hin-

sichtlich der gesetzlichen Abfertigung gelten ausschließlich die neuen

Bestimmungen. Es besteht auch keine Möglichkeit, eine kollektivver-

tragliche Abfertigung mit dem festen Steuersatz von 6 % zu versteuern.

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Die Bestimmungen betreffend freiwillige Abfertigung gelten aber unver-

ändert weiter.^Rz1087d

• Teilübertragung der „alten“ Abfertigungsansprüche in eine betriebliche

Vorsorgekasse:

Dabei wird ein Teil der Ansprüche bis zum Übertrittsstichtag eingefro-

ren und ein Teil an eine betriebliche Vorsorgekasse übertragen. Für den

eingefrorenen Teil gelten die Bestimmungen betreffend gesetzliche und

freiwillige Abfertigung weiter.^Rz1087f

Wie werden gesetzliche und kollektivvertragliche

Abfertigungen besteuert?

•

Besteuerung nach dem „alten“ System:

Jene Abfertigungsansprüche, die vom Arbeitgeber ausgezahlt werden,

weil die Arbeitnehmer/innen, deren Dienstverhältnis vor 2003 begonnen

hat, nicht in das „neue“ System gewechselt haben oder weil Ansprüche

zu einem bestimmten Zeitpunkt eingefroren wurden, sind grundsätzlich

mit dem festen Steuersatz von 6 % zu besteuern. Bei geringen Bezügen

kann auch ein niedrigerer Satz angewendet werden.

•

Besteuerung nach dem „neuen“ System:

Abfertigungsansprüche, die aus einer betrieblichen Vorsorgekasse an

die Arbeitnehmer/innen ausbezahlt werden, unterliegen dem festen

Steuersatz von 6 %. Werden Ansprüche an eine Zukunftsvorsorgeeinrich-

tung (z. B. Pensionskasse) übertragen, bleiben diese zur Gänze steuer-

frei.^Rz1079aff Die nachfolgende Rentenauszahlung durch ein Versicherungs-

unternehmen oder eine Pensionskasse ist ebenfalls steuerfrei.^Rz1079a

Kollektivvertragliche Abfertigungsansprüche, die nach dem Übertritts-

stichtag entstehen, können nicht mehr mit dem festen Steuersatz von

6 % begünstigt versteuert werden.^Rz1087g

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

Wie werden freiwillige Abfertigungen besteuert?

Freiwillige Abfertigungen,^Rz1084ffdie bei oder nach Beendigung des Dienstver-

hältnisses anfallen, sind im Ausmaß von drei Monatsbezügen (unter Umstän-

den zuzüglich von Steigerungsbeträgen auf Grund nachgewiesener Dienst-

zeiten, soweit nicht für diese Dienstzeiten eine gesetzliche Abfertigung

zusteht) maximal jedoch in Höhe der neunfachen monatlichen ASVG-Höchst-

beitragsgrundlage mit dem festen Steuersatz von 6 % zu versteuern. Die über-

steigenden Bezüge sind mit dem laufenden Tarif zu versteuern. Besteht eine

Anwartschaft gegenüber einer BV-Kasse (Abfertigung neu) werden die Bezüge

zum laufenden Tarif versteuert.

Andere sonstige Bezüge

Gibt es weitere sonstige Bezüge, die steuerlich begünstigt sind?

Besondere Regelungen bestehen für folgende sonstige Bezüge:

• Nachzahlungen,^Rz1105ff Kündigungsentschädigungen^Rz1104af und Vergleichs

summen^Rz1103 werden nach dem Tarif besteuert. Nach Abzug der darauf

entfallenden Sozialversicherungsbeiträge bleibt ein Fünftel der Bezüge

(die das Neunfache der monatlichen Höchstbeitragsgrundlage nicht

übersteigen) als Progressionsmilderung und zur Berücksichtigung

steuerfreier Zuschläge steuerfrei. Sind die Arbeitnehmer/innen mit ihren

gesamten Abfertigungsansprüchen in das „neue“ System übergetreten

und kommt es zur Zahlung einer Vergleichssumme, kann diese bis zu

einem Betrag von 7.500 Euro mit dem festen Steuersatz von 6 % ver-

steuert werden. Diese Begünstigung steht jenen nicht zu, die zur Gänze

im „alten“ System verblieben sind oder deren Ansprüche ganz oder teil-

weise zu einem bestimmten Stichtag eingefroren wurden.^Rz1102b

• Ersatzleistungen^Rz1108ff für nicht verbrauchten Urlaub werden aufgeteilt. Wenn

sie laufende Bezüge betreffen, sind sie nach dem Tarif zu versteuern. Betref-

fen sie sonstige Bezüge, unterliegen sie dem festen Steuersatz von 6 %.

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

• Pensionsabfindungen^Rz1109ff sind nur dann mit dem halben Steuersatz zu

versteuern, wenn ihr Barwert 2018 12.300 Euro (2017 12.000 Euro) nicht

übersteigt. Ist die Pensionsabfindung höher, ist sie zur Gänze im Kalen-

dermonat der Zahlung zum Tarif zu versteuern. Zur Vermeidung einer

Versteuerung kann der Barwert einer Pensionsabfindung durch den Arbeit-

geber auch steuerneutral an eine Pensionskasse übertragen werden.

• Sozialplanzahlungen^Rz1114a bleiben bis zu einer Höhe von 22.000 Euro mit

dem halben Steuersatz begünstigt.

G. Zulagen und Zuschläge^Rz1126ff

Welche steuerfreien Zulagen und Zuschläge gibt es?

Zulagen auf Grund von Kollektivverträgen, Betriebsvereinbarungen oder

gesetzlichen Vorschriften bleiben bis zu einem Höchstbetrag von 360 Euro

monatlich steuerfrei.

Voraussetzung ist, dass die Arbeiten

• eine erhebliche Verschmutzung der Arbeitnehmer/innen und ihrer Kleidung

bewirken (Schmutzzulage) oder

• eine außerordentliche Erschwernis im Vergleich zu den allgemein üblichen

Arbeitsbedingungen (in dieser Branche) darstellen (Erschwerniszulage) oder

• infolge der schädlichen Einwirkungen von gesundheitsgefährdenden

Stoffen oder Strahlen, von Hitze, Kälte oder Nässe, zwangsläufig eine

Gefährdung mit sich bringen (Gefahrenzulage).

Ebenso bleiben Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit und mit

diesen Arbeiten zusammenhängende Überstundenzuschläge bis zu einem

Höchstbetrag von 360 Euro monatlich steuerfrei.

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

H. Überstunden^Rz1145ff

Wie werden „normale“ Überstunden besteuert?

Der Grundlohn für die Überstunde ist immer mit dem laufenden Tarif zu ver-

steuern. Die Überstundenzuschläge für die ersten zehn Überstunden im Monat

sind im Ausmaß von höchstens 50 % des Grundlohnes bis zu einem monatli-

chen Höchstbetrag von insgesamt 86 Euro steuerfrei.

I. Zuschläge für Nachtarbeit und

Nachtüberstunden^Rz1142ff

Wann sind Zuschläge für Nachtarbeit und Nachtüberstunden

steuerfrei?

Unter Nachtzeit im steuerlichen Sinn versteht man den Zeitraum zwischen

19.00 Uhr und 7.00 Uhr. Begünstigt sind nur Zuschläge für Arbeitsstunden, die

während einer zusammenhängenden Nachtarbeitszeit von mindestens drei

Stunden (Blockzeit) geleistet werden. Eine Sonderregelung gibt es für Arbeit-

nehmer/innen, deren Normalarbeitszeit im Lohnzahlungszeitraum überwiegend

im Nachtzeitraum liegt.^Rz1152f Für diese Arbeitnehmer/innen erhöht sich der

Freibetrag von 360 Euro monatlich um 50 % auf 540 Euro monatlich. Für die

Inanspruchnahme der Steuerbefreiung für Sonntags-, Feiertags- und Nacht-

zuschläge gelten bestimmte Regelungen. Wesentlich ist, dass die Arbeits-

leistung während dieser Zeit betrieblich erforderlich ist und dass die Anzahl

und der Zeitpunkt der Stunden anhand von konkreten Aufzeichnungen nach-

gewiesen werden.

Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber

A. Sonderausgaben^Rz429ff

Was sind Sonderausgaben?

Das Einkommensteuergesetz 1988 zählt bestimmte private Ausgaben auf, die

steuerlich begünstigt werden. Sind die aufgezählten Ausgaben gleichzeitig

Werbungskosten oder Betriebsausgaben, dann sind sie als solche abzugsfähig.

Folgende Sonderausgaben sind teils in unbeschränkter Höhe, teils in begrenz-

tem Umfang abziehbar:

•

Bestimmte Renten (insbesondere Leibrenten) und dauernde Lasten - in

unbeschränkter Höhe

•

Beiträge für eine freiwillige Weiterversicherung einschließlich des Nach-

kaufs von Versicherungszeiten in unbeschränkter Höhe^Rz579

•

Freiwillige Höherversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung

wenn der der Zahlung zugrundeliegende Vertrag vor dem 1.1.2016 abge-

schlossen wurde

•

Versicherungsprämien für freiwillige Personenversicherungen - innerhalb

des gemeinsamen Höchstbetrages, wenn der der Zahlung zugrundlie-

gende Vertrag vor dem 1.1.2016 abgeschlossen wurde^Rz458-494b

•

Beiträge zu Pflegeversicherungen, wenn sie den Charakter einer Kran-

kenversicherung oder einer Rentenversicherung ab Eintritt einer Pflege-

bedürftigkeit haben - innerhalb des gemeinsamen Höchstbetrages

wenn der der Zahlung zugrundliegende Vertrag vor dem 1.1.2016 abge-

schlossen wurde^Rz458a

•

Beiträge zu Pensionskassen - innerhalb des gemeinsamen Höchstbetra-

ges wenn der der Zahlung zugrundliegende Vertrag vor dem 1.1.2016

abgeschlossen wurde^Rz458ff

•

Kosten für Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung - innerhalb

des gemeinsamen Höchstbetrages wenn der der Zahlung zugrundlie-

gende Vertrag vor dem 1.1.2016 abgeschlossen oder die Bauausführung

vor dem 1.1.2016 begonnen wurde.^Rz495-540

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

• Kirchenbeiträge - bis zu 400 Euro^Rz558-560

• Steuerberatungskosten - in unbeschränkter Höhe^Rz561-564a

• Spenden an bestimmte Lehr- und Forschungsinstitutionen und an

Ðachverbände zur Förderung des Behindertensports^Rz565-573

• Spenden an humanitäre Einrichtungen (mildtätige Organisationen,

Entwicklungshilfe- oder Katastrophenhilfeorganisationen)

• Spenden für Umwelt-, Natur- und Artenschutz^Rz568

• Spenden für behördlich genehmigte Tierheime^Rz568

• Spenden an freiwillige Feuerwehren und Landesfeuerwehrverbände^Rz569

Spenden sind nur insoweit abzugsfähig, als sie insgesamt 10 % des Gesamtbe-

trages der Einkünfte des jeweiligen Veranlagungsjahres nicht übersteigen.^Rz586

Hinweis:

NEU zur Berücksichtigung von Sonderausgaben für freiwillige Versi-

cherungen, Kirchenbeiträge und abzugsfähige Spenden:

Derartige Sonderausgaben, die Sie ab dem Jahr 2017 leisten, werden

der Finanzverwaltung von der empfangenden Organisation direkt

elektronisch übermittelt. Sie brauchen diese daher nicht mehr in der

Steuererklärung geltend zu machen. Für die Übermittlung müssen Sie

der Organisation Ihren Vor- und Zunamen und Ihr Geburtsdatum

bekanntgeben. Diese Informationen werden datenschutzgerecht ver-

schlüsselt und sind nur vom Finanzamt für Zwecke der Berücksichtigung

in der Veranlagung zu verwenden. Belege betreffend dieser Sonder-

ausgaben müssen daher nicht aufbewahrt werden (siehe Seite 70).

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Zu welchem Zeitpunkt sind Sonderausgaben absetzbar?

In der Regel ist der Zeitpunkt der Bezahlung maßgebend. Wird eine Versiche-

rungsprämie oder ein ähnlicher Beitrag in einer einmaligen Leistung (Einmal-

prämie) entrichtet, können Sie im Jahr des Einmalerlages eine Aufteilung auf

zehn Jahre beantragen. Dadurch kann der persönliche Höchstbetrag besser

genützt werden.^{Rz434, 483ff} Die Zehnjahresverteilung ist aber auch bei den unbe-

grenzt absetzbaren Beiträgen zu einer freiwilligen Weiterversicherung (zum

Nachkauf von Versicherungszeiten) möglich.

Können Zahlungen, die für andere Personen geleistet

werden, als Sonderausgaben geltend gemacht werden

(erweiterter Personenkreis)?

Beiträge zu Personenversicherungen inkl. Weiterversicherungen in der gesetz-

lichen Pensionsversicherung, Nachkauf von Schulzeiten, Selbstversicherung von

Angehörigen, Wohnraumschaffungs-, Wohnraumsanierungskosten und Kirchen-

beiträge können auch dann abgesetzt werden, wenn sie für die nicht dauernd

getrennt lebende Ehepartnerin/eingetragene Partnerin bzw. den nicht dauernd

getrennt lebenden Ehepartner/eingetragenen Partner oder für ein Kind, für das

der Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht, geleistet werden. Dasselbe

gilt für die Partnerin oder den Partner bei Lebensgemeinschaften mit Kind.^Rz575

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Hinweis:

Bitte füllen Sie in folgenden Fällen zum Formular L 1 die Beilage L 1d

zur besonderen Berücksichtigung von Sonderausgaben aus:

• bei der Berücksichtigung eines Beitrages an eine inländische Kirche

oder Religionsgesellschaft, wenn die Datenübermittlung abweicht

• bei ausländischen Spenden/ausländischen Kirchenbeiträgen

• beim Nachkauf von Versicherungszeiten und bei freiwilliger

Weiterversicherung

Weitere Informationen finden Sie in der L 1d-Ausfüllhilfe.

Was müssen Sie bei der Geltendmachung von

Sonderausgaben beachten?

Ihre Sonderausgaben können Sie im Wege der ArbeitnehmerInnenveranlagung

beantragen. Bewahren Sie Ihre Belege sieben Jahre auf, da sie auf Verlangen

Ihres Finanzamtes vorzulegen sind. Belege von elektronisch übermittelten

Sonderausgaben müssen nicht aufbewahrt werden.

Welche Sonderausgaben sind nur im Rahmen des gemeinsamen

Höchstbetrages abzugsfähig (Topf-Sonderausgaben)?^Rz580-584

Versicherungsprämien (außer: freiwillige Weiterversicherung und Nachkauf

von Versicherungszeiten), Pensionskassenbeiträge, Wohnraumschaffung und

Wohnraumsanierung werden auch als „Topf-Sonderausgaben“ bezeichnet und

sind insgesamt bis zu einem persönlichen Höchstbetrag von 2.920 Euro jähr-

lich abzugsfähig. Der persönliche Höchstbetrag erhöht sich für Alleinverdie-

nerinnen/Alleinverdiener und Alleinerzieherinnen/Alleinerzieher auf 5.840 Euro.

Haben Sie keinen Anspruch auf den Alleinverdienerabsetzbetrag, erhöht sich

der persönliche Höchstbetrag auf 5.840 Euro, wenn die Einkünfte Ihrer (Ehe)

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Partnerin/Ihres (Ehe)Partners weniger als 6.000 Euro im Jahr betragen, Sie

mehr als sechs Monate im Kalenderjahr verheiratet bzw. eingetragene Part-

nerin/eingetragener Partner sind und von der (Ehe)Partnerin/vom (Ehe)Partner

nicht dauernd getrennt leben. Sonderausgaben innerhalb des Höchstbetrages

werden nur im Ausmaß eines Viertels steuerwirksam.

Was ist das Sonderausgabenpauschale? ^Rz596ff

Auch wenn Sie keine Sonderausgaben haben, wird bei der laufenden Lohn-

verrechnung automatisch ein Sonderausgabenpauschale in Höhe von 60 Euro

jährlich von Ihren Einkünften abgezogen.

Wie wirken sich Topf-Sonderausgaben steuerlich aus?^Rz589-591

Die innerhalb des persönlichen Höchstbetrages ausgegebene Summe wird

geviertelt (sogenanntes „Sonderausgabenviertel“) und um das Sonderaus-

gabenpauschale von 60 Euro jährlich vermindert. Topf-Sonderausgaben wirken

sich daher steuerlich nur aus, wenn sie höher als 240 Euro sind.

Beispiel

Sonderausgaben

2.036 €

Ein Viertel davon

509 €

- Sonderausgabenpauschale

- 60 €

Steuerwirksame Sonderausgaben

(bis 36.400 € Jahreseinkünfte)

449 €

Die steuerwirksamen Sonderausgaben reduzieren die Einkommensteuer in

Höhe des jeweiligen Grenzsteuersatzes (siehe Seite 27).

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Ab welcher Einkunftshöhe stehen Topf-Sonderausgaben

nicht mehr zu?^Rz592595

Bis zu einem Gesamtbetrag der Einkünfte von 36.400 Euro jährlich stehen

Topf-Sonderausgaben im Ausmaß eines Viertels zu (siehe Beispiel). Zwischen

36.400 Euro und 60.000 Euro reduziert sich der abzugsfähige Betrag gleich-

mäßig nach folgender Formel auf das Sonderausgabenpauschale:

(60.000 - Gesamtbetrag der Einkünfte) × (Sonderausgabenviertel - 60)

+ 60

23.600

Ein Betrag von 60 Euro wird in jedem Fall berücksichtigt.

B. Sonderausgaben im Einzelnen

Versicherungsprämien

Welche Versicherungsprämien können unbegrenzt abgesetzt

werden?

Beiträge für die freiwillige Weiterversicherung in der gesetzlichen Pensions-

versicherung und für den Nachkauf von Versicherungszeiten in der gesetzlichen

Sozialversicherung^Rz579fsind ohne Höchstbetragsbeschränkung in vollem Aus-

maß (keine Viertelung) und ohne Kürzung um den Pauschalbetrag abzugsfähig.

Welche Versicherungsprämien können begrenzt im Rahmen

des gemeinsamen Höchstbetrages geltend gemacht werden?

Diese Sonderausgaben sind ab 2018 nur dann abzugsfähig, wenn der der

Zahlung zugrundliegende Vertrag vor dem 1.1.2016 abgeschlossen wurde.

Unter die Sonderausgabenbegünstigung fallen nur Personenversiche-

rungen, nicht aber Sachversicherungen (z. B. Feuer-, Haushaltsversicherung).

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Zu den Personenversicherungen zählen Versicherungsprämien und Beiträge

zu einer freiwilligen:

• Höherversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung, wenn der

Antrag vor dem 1.1.2016 gestellt wurde

• Rentenversicherung mit einer auf Lebensdauer zahlbaren Rente^{Rz464, 479ff}

• Lebensversicherung auf Ableben^Rz471

• Kapitalversicherung auf Er- und Ableben, wenn der Versicherungsvertrag

vor dem 1.6.1996 abgeschlossen wurde^Rz467

• Pflegeversicherung ^Rz458a

• Krankenversicherung^Rz458-461

• Unfallversicherung (einschließlich Insassenunfallversicherung)

• Witwen-, Waisen-, Versorgungs- und Sterbekasse (Hinterbliebenen

versorgung)

Mit Ausnahme der Beiträge zu einer freiwilligen Höherversicherung sind Prämien

an alle im EU-Raum ansässigen Versicherungsgesellschaften absetzbar.

Hinweis

Wenn Sie für Ihre Beiträge zu einer freiwilligen Höherversicherung in

der gesetzlichen Pensionsversicherung eine Pensionsvorsorgeprämie

(siehe Seite 168) beanspruchen, können Sie dafür nicht gleichzeitig

Sonderausgaben geltend machen.

Wann müssen Versicherungsprämien nachversteuert werden?

Werden die Ansprüche vor oder nach Beginn der Rentenzahlungen ganz oder

zum Teil durch eine Kapitalzahlung abgegolten, sind die als Sonderausgaben

abgesetzten Beträge nachzuversteuern.^Rz606 Eine Nachversteuerung von Ver-

sicherungsprämien erfolgt auch, wenn die Ansprüche aus einem Lebensver-

sicherungsvertrag - ohne Nachweis einer wirtschaftlichen Notlage - abge-

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

treten, rückgekauft oder innerhalb von zehn Jahren verpfändet werden. Die

Nachversteuerung erfolgt mit 30 % der steuerwirksamen Beträge. Im Falle von

Rückvergütungen sind künftige Prämien bis zur Höhe des rückvergüteten

Betrages nicht absetzbar.

Pensionskassenbeiträge

Beiträge, die die Arbeitnehmer/innen an eine inländische Pensionskasse oder

ohne gesetzliche Verpflichtung an eine ausländische Pensionskasse leisten,

sind innerhalb des gemeinsamen Höchstbetrages Sonderausgaben. Gleiches

gilt für Prämien zu einer betrieblichen Kollektivversicherung sowie an eine

dieser entsprechenden ausländische Einrichtung (§ 5 Z 4 Pensionskassenge-

setz). Die auf diese Beitrags- oder Prämienzahlungen entfallende Pension ist

nur zu einem Viertel steuerpflichtig. Die auf die Arbeitgeberbeiträge entfal-

lende Pension ist hingegen voll steuerpflichtig.

Hinweis

Wenn Sie für Ihre Pensionskassenbeiträge oder Ihre Prämien zu einer

betrieblichen Kollektivversicherung eine Pensionsvorsorgeprämie

(siehe Seite 168) beanspruchen, können Sie dafür nicht gleichzeitig

Sonderausgaben geltend machen.

Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung^Rz495-540

Diese Sonderausgaben sind 2018 nur dann abzugsfähig, wenn der der Zahlung

zugrundliegende Vertrag vor dem 1.1.2016 abgeschlossen wurde oder mit dem

Bau vor dem 1.1.2016 begonnen wurde.^Rz495

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Welche Aufwendungen für Wohnraumschaffung sind

Sonderausgaben?^Rz503-505

Aufwendungen für die Errichtung von Eigenheimen und Eigentumswohnungen

oder Zahlungen für achtjährig gebundene Beträge an Bauträger (Baukostenzu-

schüsse für die Errichtung einer Mietwohnung z. B. an Genossenschaften und

Gemeinden) sind als Sonderausgaben innerhalb des gemeinsamen Höchstbetra-

ges absetzbar, wenn der der Zahlung zugrunde liegende Vertrag vor dem 1.1.2016

abgeschlossen wurde oder mit dem Bau vor dem 1.1.2016 begonnen wurde.

Was gilt als Eigenheim und wer kann dafür Sonderausgaben

absetzen?^Rz503-a510

Ein Eigenheim ist ein Wohnhaus im Inland oder in einem Mitgliedsstaat der

EU/des EWR, das ganzjährig bewohnt werden kann (Beheizbarkeit, Benüt-

zungsbewilligung). Ein Gartenhaus oder ein Badebungalow ist kein Eigenheim.

Das Eigenheim darf maximal zwei Wohnungen haben und mindestens zwei

Drittel der Gesamtnutzfläche müssen Wohnzwecken dienen. Sonderausgaben

können grundsätzlich die Eigentümerin/der Eigentümer oder die Miteigentü-

merinnen/Miteigentümer geltend machen. Zum erweiterten Personenkreis

siehe Seite 69. Begünstigt ist die Errichtung (auch eines Fertigteilhauses), nicht

aber der Ankauf eines fertigen Eigenheimes. Erwirbt jemand einen Rohbau,

dann sind zwar die Anschaffungskosten des Rohbaus keine Sonderausgaben,

wohl aber die weiteren Kosten der Baumaßnahmen. Das Eigenheim oder die

Eigentumswohnung muss unmittelbar nach Fertigstellung für einen Zeitraum

von zumindest zwei Jahren als Hauptwohnsitz dienen.

Was zählt zu den Errichtungskosten eines Eigenheimes?^Rz511

Zu den Errichtungskosten gehören die Grundstückskosten und alle mittel-

baren und unmittelbaren Kosten der Baumaßnahmen:

• Grundstückskosten einschließlich Maklerkosten sowie

Aufschließungskosten

• Planungskosten (Baumeister/in, Architekt/in)

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

• Anschlusskosten an ein öffentliches Versorgungsnetz

(Kanal, Wasser, Gas, Strom)

• Kosten der Bauausführung (Baumeister/in, Elektroinstallation,

Ðachdeckung etc.)

• Kosten für den Ankauf von Baumaterial (Schotter, Zement, Fliesen etc.)

• Kosten der Umzäunung

Keine Sonderausgaben sind hingegen:^Rz512

• Kosten der Wohnungseinrichtung (z. B. Teppiche, Möbel, Einbauküche,

Wandvertäfelung)

• Kosten der Gartengestaltung

• Kosten für vom Eigenheim getrennte Bauten (z. B. Garage oder Sauna

neben dem Haus)

Wer den Kauf eines Grundstückes als Sonderausgabe geltend macht, muss

innerhalb von fünf Jahren mit Baumaßnahmen beginnen. Der Erwerb des

Grundstückes nach der Errichtung des Eigenheimes führt nicht zu Sonder-

ausgaben.

Als Sonderausgaben für die Schaffung von Wohnraum können in der

Regel nur die bis zur Fertigstellung (Erteilung der Benützungsbewilligung) des

Eigenheimes anfallenden Kosten und die darauf entfallenden Darlehensrück-

zahlungen inkl. Zinsen geltend gemacht werden. Werden in der Benützungs-

bewilligung weitere Auflagen erteilt (z. B. Verputz der Fassade), so zählen diese

Aufwendungen noch zu den begünstigten Errichtungskosten.

Was gilt als Eigentumswohnung?^{Rz503a, Rz519-521}

Als Sonderausgaben können die Aufwendungen für die Errichtung einer Eigen-

tumswohnung im Sinne des Wohnungseigentumsgesetzes geltend gemacht

werden, vorausgesetzt, mindestens zwei Drittel dienen Wohnzwecken und

wenn der der Zahlung zugrundliegende Vertrag vor dem 1.1.2016 abgeschlos-

sen wurde oder mit dem Bau vor dem 1.1.2016 begonnen wurde. Nicht abge-

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

setzt werden kann der Ankauf einer bereits fertig gestellten (errichteten)

Eigentumswohnung.

Was sind achtjährig gebundene Beträge?^Rz497ff

Darunter versteht man Zahlungen des Wohnungswerbers zur Schaffung von

Wohnraum an:

• gemeinnützige Bau-, Wohnungs- und Siedlungsvereinigungen

• Unternehmen, die auf Grund ihrer Satzung und Geschäftsführung

Wohnraum schaffen

• Gebietskörperschaften (z. B. Baukostenzuschuss für eine Gemeindewohnung)

Werden die Beträge vor Ablauf von acht Jahren seit Vertragsabschluss zurück-

gezahlt, kommt es zu einer Nachversteuerung. Geht die Wohnung ins Eigentum

der Wohnungswerberin/des Wohnungswerbers über oder werden die rück-

gezahlten Beträge wieder für Wohnraumschaffung oder -sanierung verwendet,

unterbleibt die Nachversteuerung.

Welche Ausgaben zur Wohnraumsanierung können als

Sonderausgaben berücksichtigt werden?^Rz522-530

Kosten der Sanierung von Wohnraum sind absetzbar, wenn die Arbeiten von der

Steuerpflichtigen oder vom Steuerpflichtigen direkt beauftragt und durch befugte

Unternehmen durchgeführt wurden und vor dem 1.1.2016 begonnen wurden.

Begünstigt sind sowohl Instandsetzungs- als auch Herstellungsmaßnahmen.

Aufwendungen zur Sanierung von Wohnraum können sowohl von der

Eigentümerin/vom Eigentümer als auch beispielsweise von der Mieterin/vom

Mieter geltend gemacht werden. In diesem Fall muss die Sanierung von der

Mieterin/vom Mieter (und nicht von der Vermieterin/vom Vermieter) in Auftrag

gegeben worden sein.^Rz524

Instandsetzungsmaßnahmen^Rz531-533bsind insbesondere:

• Austausch aller Fenster samt Rahmen

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

•

Austausch aller Türen samt Türstock

•

Austausch von Zwischendecken

•

Austausch von Unterböden

•

Austausch einzelner Fenster bei Verbesserung des Lärmschutzes oder

zur Minderung des Energieverbrauches

•

Austausch der Eingangstür bei Verbesserung des Einbruchsschutzes

oder zur Minderung des Energieverbrauches

•

Austausch von Heizungsanlagen (verbesserte Heizleistung, bessere

Bedienbarkeit)

•

Austausch der Elektro-, Gas-, Wasser- und Heizungsinstallationen

•

Einbau von Wärmepumpen, Solar- und Wärmerückgewinnungsanlagen

•

Einbau von Photovoltaikanlagen

•

Umstellung auf Fernwärmeversorgung

•

Maßnahmen zur Verminderung des Energieverlustes oder -verbrauches

•

Nachträglicher Anschluss an Versorgungsnetze (beispielsweise an die

Wasser-, Kanal-, Strom- oder Gasversorgung). Darunter fallen sowohl die

Aufwendungen für das Herstellen des Anschlusses als auch die Anschluss-

gebühren. Die Kosten eines Telefonanschlusses sind nicht absetzbar.

Herstellungsmaßnahmen^Rz534ffsind insbesondere:

• Zusammenlegen von Wohnungen

• Einbau von Zentralheizungen und Aufzugsanlagen

• Einbau von Badezimmern und Toilettenanlagen

• Versetzen von Türen, Fenstern und Zwischenwänden

Nicht absetzbar sind beispielsweise:^Rz530

• Laufende Wartungsarbeiten, Ausbessern des Verputzes, Ausmalen und

Tapezieren von Räumen, Austausch einer beschädigten Fensterscheibe

• Materialrechnungen bei Selbstmontage

• Über die Miete weiterverrechnete Sanierungskosten^Rz524

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

• Aufwendungen für eine Luxusausstattung

• Kosten für die Einrichtung (Möbelstücke, Einbauküche)

Was gilt bei Darlehensfinanzierungen?

Wird die Errichtung oder Sanierung von Wohnraum fremdfinanziert, sind die

Rückzahlungen (inkl. der bezahlten Zinsen) als Sonderausgaben absetzbar,

sofern der Darlehensvertrag vor dem 1.1.2016 abgeschlossen wurde. Dies gilt

auch dann, wenn das Darlehen vom Voreigentümer übernommen worden

ist.^Rz440 Auch die Rückzahlungen von umgeschuldeten Krediten mit besseren

Konditionen sind begünstigt.^Rz439

Kirchenbeiträge

In welchem Ausmaß sind Kirchenbeiträge absetzbar?^Rz558560

Beiträge an gesetzlich anerkannte Kirchen und Religionsgesellschaften können

bis höchstens 400 Euro jährlich abgesetzt werden. Sie sind neben den

Topf-Sonderausgaben absetzbar und werden auch nicht um das Sonderaus-

gabenpauschale gekürzt. Verpflichtende Beiträge, die Sie ab dem Jahr 2017

an inländische Kirchen- oder Religionsgesellschaften leisten, werden der

Finanzverwaltung von der empfangenden Organisation direkt elektronisch

übermittelt. Sie brauchen diese daher nicht mehr in der Steuererklärung gel-

tend zu machen. Für die Übermittlung müssen Sie der Organisation Ihren

Vor- und Zunamen und Ihr Geburtsdatum bekanntgeben. Diese Informationen

werden datenschutzgerecht verschlüsselt und sind nur vom Finanzamt für

Zwecke der Berücksichtigung in der Veranlagung zu verwenden. Zur Geltend-

machung von verpflichtenden Beiträgen an eine ausländische Kirchen- oder

Religionsgesellschaft verwenden Sie bitte das Formular L 1d.

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Spenden

Welche Spenden sind steuerlich absetzbar?^Rz565-573

Eine Steuerbegünstigung besteht für Spenden an Forschungs- und Lehrein-

richtungen. Folgende begünstigte Spendenempfänger sind im Gesetz konkret

aufgezählt:

• Universitäten, Kunsthochschulen, Akademie der bildenden Künste

• Forschungsförderungsfonds

• Österreichische Akademie der Wissenschaften

• Österreichische Nationalbibliothek, Diplomatische Akademie,

Österreichisches Archäologisches Institut, Institut für Österreichische

Geschichtsforschung

• Bundesdenkmalamt und bestimmte Museen

• Dachverbände zur Förderung des Behindertensports

• Einrichtungen, die den in den oben angeführten Punkten vergleichbar sind

und ihren Sitz in einem Mitgliedstaat der EU oder einem Staat haben, mit

dem eine umfassende Amtshilfe besteht. Voraussetzung ist allerdings,

dass die Spende die österreichische Wissenschaft, Erwachsenenbildung,

Kunst und Kultur oder den österreichischen Behindertensport fördert

• Diplomatische Akademie

• Internationale Anti-Korruptions-Akademie

Weiters werden im Rahmen von Sonderausgaben Geldzuwendungen an

begünstigte Körperschaften für mildtätige Zwecke, für die Bekämpfung von

Armut und Not in Entwicklungsländern sowie zur Hilfestellung in nationalen

und internationalen Katastrophenfällen steuerlich anerkannt.

Geldspenden an Organisationen für Umwelt-, Natur- und Artenschutz

sowie behördlich genehmigte Tierheime sind als Sonderausgaben abzugsfähig.

Eine Liste dieser begünstigten Empfänger finden Sie auf www.bmf.gv.at,

Rubrik „Steuern“.

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Spenden, die Sie ab dem Jahr 2017 an begünstigte inländische Orga-

nisationen geleistet haben, werden der Finanzverwaltung von der empfan-

genden Organisation direkt elektronisch übermittelt. Sie brauchen diese daher

nicht mehr in der Steuererklärung geltend zu machen. Für die Übermittlung

müssen Sie der Organisation Ihren Vor- und Zunamen und Ihr Geburtsdatum

bekanntgeben. Diese Informationen werden datenschutzgerecht verschlüsselt

und sind nur vom Finanzamt für Zwecke der Berücksichtigung in der Veranla-

gung zu verwenden. Zur Beantragung von Spenden an begünstigte ausländi-

sche Organisationen verwenden Sie bitte das Formular L 1d.

Geldspenden an freiwillige Feuerwehren und die Landesfeuerwehr-

verbände sind ebenfalls absetzbar.

In welcher Höhe sind Spenden absetzbar?^Rz586ff

Als Sonderausgaben begünstigt sind nur Geldspenden bzw. sind an die unmit-

telbar im Gesetz berücksichtigten Einrichtungen (z. B. Museen, Universitäten)

auch Sachspenden absetzbar. Spenden können nur im Ausmaß von 10 % des

Gesamtbetrages der Einkünfte des laufenden Jahres abgesetzt werden.

C. Werbungskosten^Rz223ff

Was sind Werbungskosten?

Werbungskosten der Arbeitnehmer/innen sind Aufwendungen oder Ausgaben,

die beruflich veranlasst sind. Sie stehen also in unmittelbarem Zusammenhang

mit einer nichtselbständigen Tätigkeit.

Bestimmte Werbungskosten, wie beispielsweise Pflichtversicherungs-

beiträge, Kammerumlagen und Wohnbauförderungsbeiträge, werden vom

Arbeitgeber beim Lohnsteuerabzug automatisch berücksichtigt. Das Service-

Entgelt für die e-card ist ebenfalls ein Pflichtbeitrag und wird bei der Lohnver

rechnung automatisch berücksichtigt.^Rz243ff

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Die steuerwirksamen Werbungskosten reduzieren die Einkommen-

steuer in Höhe des jeweiligen Grenzsteuersatzes (siehe Seite 27).

Das Pendlerpauschale können Sie bei Ihrem Arbeitgeber geltend

machen. Sollten Sie dies versäumt haben, können Sie es jederzeit bei der

ArbeitnehmerInnenveranlagung nachholen.

Weitere Werbungskosten können Sie nachträglich beim Finanzamt im

Wege der ArbeitnehmerInnenveranlagung beanspruchen.

Was ist bei Werbungskosten grundsätzlich zu beachten?

Prinzipiell müssen Werbungskosten durch entsprechende Nachweise (Rech-

nungen, Fahrtenbuch) belegt werden können. Wenn nach Art und Höhe ein

Nachweis nicht möglich ist, genügt die Glaubhaftmachung.

Hinweis

Bitte legen Sie der Erklärung keine Belege bei. Bewahren Sie die

Belege aber sieben Jahre auf, da sie auf Verlangen des Finanzamtes

vorgelegt werden müssen.

Was ist das Werbungskostenpauschale?

Jeder aktiven Arbeitnehmerin/jedem aktiven Arbeitnehmer steht ein Werbungs-

kostenpauschale in der Höhe von 132 Euro jährlich zu. Dieses Pauschale ist schon

in den Lohnsteuertabellen eingerechnet und wird unabhängig davon, ob Wer-

bungskosten anfallen, von der Lohnsteuerbemessungsgrundlage abgezogen.

Die folgenden in der Praxis am häufigsten anfallenden Werbungskosten

wirken sich daher nur dann steuermindernd aus, wenn sie insgesamt mehr als

132 Euro jährlich betragen:^Rz320ff

• Arbeitskleidung^Rz322f

• Arbeitsmittel und Werkzeuge^Rz277

• Arbeitszimmer^Rz324ff

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

• Aus- und Fortbildung, Umschulung^Rz358ff

• Betriebsratsumlage^Rz242

• Computer^Rz339f

• Doppelte Haushaltsführung^Rz341ff und Familienheimfahrten^Rz354ff

• Fachliteratur^Rz353

• Fahrrad^Rz356a

• Fahrtkosten

• Fehlgelder^Rz357

• Internet^Rz367

• Kraftfahrzeug^Rz369ff

• Reisekosten^Rz278ff

• Sprachkurse^Rz363

• Studienreisen^Rz389ff

• Telefon, Handy^Rz391

D. ABC der Werbungskosten^Rz322ff

Arbeitskleidung^Rz322f

Typische Berufskleidung oder Arbeitsschutzkleidung kann als Bekleidungs-

aufwand geltend gemacht werden. Kleidung, die üblicherweise auch privat

getragen wird, kann nicht abgeschrieben werden. Dazu zählen die Ausgaben

für ein Kostüm oder für einen Anzug, selbst wenn eine solche Bekleidung am

Arbeitsplatz verlangt wird. Werbungskosten sind z. B.:

• Schlosser-, Maler-, Asbest- und Monteuranzüge, Arbeitsmäntel

• Stützschuhe und -strümpfe bei stehenden Berufen

• Kochanzug, Fleischerschürze

• Uniformen oder mit einem Firmenemblem versehene Dienstanzüge, die

Uniformcharakter haben, sowie dazugehörige Accessoires

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Hinweis

Die Reinigungskosten für Ihre Arbeitskleidung können Sie nur bei

außergewöhnlicher beruflicher Verschmutzung (z. B. Arbeitskleidung

eines Automechanikers) absetzen. Eine weitere Voraussetzung für

die Geltendmachung ist die Rechnung einer Reinigungsfirma.^Rz323

Arbeitsmittel und Werkzeuge^Rz277

Darunter fallen Wirtschaftsgüter, die überwiegend zur Ausübung einer Berufs-

tätigkeit verwendet werden.

Beispiele:

• Computer

• Kraftfahrzeuge bei Vertreterinnen/Vertretern im Außendienst

• Messer bei Fleischerinnen/Fleischern oder Köchinnen/Köchen

• Motorsäge bei Forstarbeiterinnen und Forstarbeitern

• Musikinstrumente von Musikerinnen und Musikern oder Musiklehrerin-

nen/Musiklehrern

Arbeitsmittel und Werkzeuge, die nicht mehr als 400 Euro kosten, sind gering-

wertige Wirtschaftsgüter. Sie können zur Gänze in dem Kalenderjahr abge-

setzt werden, in dem sie angeschaf wurden. Übersteigen die Anschaffungs-

kosten bei einem mehr als ein Jahr nutzbaren Wirtschaftsgut 400 Euro, kön-

nen sie nur verteilt über die voraussichtliche Nutzungsdauer abgesetzt werden

(Absetzung für Abnutzung, kurz AfA genannt).

Werden Arbeitsmittel oder Werkzeuge nach dem 30. Juni des betref-

fenden Jahres angeschaf, kann für das erste Jahr nur die halbe AfA abgesetzt

werden^Rz235 (siehe Beispiel beim Stichwort „Computer“, Seite 92).

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Arbeitszimmer^Rz324-336

Die Aufwendungen für ein in der Privatwohnung eingerichtetes Arbeitszimmer

einschließlich Einrichtung sind grundsätzlich nicht abzugsfähig. Abzugsfähige

Ausgaben liegen nur dann vor, wenn das Arbeitszimmer (nahezu) ausschließ-

lich beruflich genutzt wird und den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen

und beruflichen Tätigkeit bildet.

Dies ist insbesondere bei Heimarbeiterinnen/-arbeitern, Heimbuch-

halterinnen/-buchhaltern oder Teleworkern (siehe Seite 99) der Fall, nicht aber

bei Lehrerinnen und Lehrern, Richterinnen und Richtern, Politikerinnen und

Politikern oder Vertreterinnen und Vertretern. Aufwendungen für ein beruflich

notwendiges, außerhalb des Wohnungsverbandes gelegenes, Arbeitszimmer

können als Werbungskosten abgesetzt werden.^Rz335

Als Werbungskosten im Zusammenhang mit einem Arbeitszimmer kommen

folgende anteilige Kosten in Betracht:

• Mietkosten

• Betriebskosten (Beheizung, Beleuchtung, Versicherung etc.)

• AfA für Einrichtungsgegenstände; bei Eigenheimen oder Eigentumswoh-

nungen auch eine AfA von den Herstellungskosten

• Finanzierungskosten^Rz334

Hinweis

In der Wohnung außerhalb eines steuerlich anerkannten Arbeitszim-

mers beruflich genutzte Einrichtungsgegenstände (z. B. Schreibtische,

Sessel, Regale, Büroschränke, Kästen) sind nicht abzugsfähig. Nur

„typische“ Arbeitsmittel - wie z. B. EDV Ausstattung (inkl. Computer-

tisch) - gelten im Ausmaß der beruflichen Nutzung als Arbeitsmittel.

Es schadet daher nicht, dass sie in der Wohnung stehen und kein

steuerlich anerkanntes Arbeitszimmer vorhanden ist.^Rz327

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Aus- und Fortbildung, Umschulung^Rz358-366

Wann sind Bildungsmaßnahmen steuerlich absetzbar?

Aufwendungen für Bildungsmaßnahmen sind als Werbungskosten abzugsfähig,

wenn sie Kosten für Fortbildung, Ausbildung im verwandten Beruf oder eine

umfassende Umschulung darstellen.^Rz358

Was sind Aus- und Fortbildungskosten und wann sind

sie absetzbar?

Eine Fortbildung liegt vor, wenn bereits eine berufliche Tätigkeit ausgeübt

wird und die Bildungsmaßnahmen (z. B. berufsbezogene Kurse, Seminare) der

Verbesserung von Kenntnissen und Fähigkeiten in Ausübung dieser Tätigkeit

dienen. Fortbildungskosten sind als Werbungskosten abziehbar. Auch kauf-

männische oder bürotechnische Grundausbildungen (z. B. EDV-Kurse, Inter-

net-Kurse, Erwerb des europäischen Computerführerscheins, Einführungskurse

in Buchhaltung, Kostenrechnung, Lohnverrechnung oder Steuerlehre) sind ohne

Prüfung einer konkreten Verwertbarkeit im jeweiligen Beruf abzugsfähig (siehe

„Sprachkurse“, Seite 98).

Eine Ausbildung liegt vor, wenn die Bildungsmaßnahmen zur Erlangung

von Kenntnissen dienen, die eine künftige Berufsausübung ermöglichen. Sie

sind absetzbar, wenn sie im Zusammenhang mit einer zum aktuell ausgeübten

Beruf verwandten Tätigkeit stehen. Verwandte Tätigkeiten sind z. B. Friseur/in

und Fußpfleger/in, Fleischhauer/in und Köchin oder Koch, Elektrotechniker/in

und EDV-Techniker/in.

Steht eine Bildungsmaßnahme im Zusammenhang mit der bereits aus-

geübten Tätigkeit, ist eine Unterscheidung in Fort- oder Ausbildung nicht

erforderlich, weil in beiden Fällen Abzugsfähigkeit gegeben ist. Aus- und

Fortbildungskosten unterscheiden sich von der Umschulung dadurch, dass sie

nicht „umfassend“ sein müssen, somit auch einzelne berufsspezifische Bil-

dungssegmente als Werbungskosten abzugsfähig sind.

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Beispiele für abzugsfähige Fort- und Ausbildungsaufwendungen:

• Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Besuch einer HTL (Elektro-

technik) durch einen Elektriker

• Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Architekturstudium eines

Baumeisters (HTL) an einer technischen Universität

• Aufwendungen einer Restaurantfachfrau im Zusammenhang mit dem

Besuch eines Lehrganges für Tourismusmanagement

• Aufwendungen eines Technikers im Zusammenhang mit der Ablegung

der Ziviltechnikerprüfung

• Aufwendungen im Zusammenhang mit der Ablegung einer Berufsreife-

prüfung oder dem Besuch einer AHS (BHS) oder einem einschlägigen

Universitätsstudium durch öffentlich Bedienstete

Was sind Umschulungskosten und wann sind sie absetzbar?

Eine Umschulung liegt vor, wenn die Maßnahmen derart umfassend sind, dass

sie einen Einstieg in eine neue berufliche Tätigkeit ermöglichen, die mit der

bisherigen Tätigkeit nicht verwandt ist und auf die tatsächliche Ausübung

eines anderen Berufes abgezielt wird.

Beispiele für abzugsfähige Umschulungsmaßnahmen:

• Ausbildung einer Arbeitnehmerin aus dem Druckereibereich zur

Krankenpflegerin

• Aufwendungen eines Landarbeiters im Zusammenhang mit der

Ausbildung zum Werkzeugmacher

• Aufwendungen einer Schneiderin im Zusammenhang mit der Ausbildung

zur Hebamme

• Aufwendungen eines Studenten, der zur Finanzierung seines Studiums

Einkünfte aus Hilfstätigkeiten oder aus fallweisen Beschäftigungen erzielt

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Der Begriff „Umschulung“ setzt - ebenso wie Aus- und Fortbildung - grund-

sätzlich voraus, dass die/der Steuerpflichtige im Umschulungsjahr eine Tätigkeit

ausübt, wenn auch nur einfache Tätigkeiten oder fallweise Beschäftigungen.

Beispiel

Beginn eines Medizinstudiums im Oktober 2017 und Aufnahme einer

Tätigkeit als Taxifahrer im Februar 2018. Die Studienkosten können

ab dem Jahr 2018 als Umschulungskosten abgesetzt werden.

Umschulungskosten sind auch dann steuerlich zu berücksichtigen, wenn der

andere Beruf, auf den die umfassende Umschulungsmaßnahme abzielt, nicht

als Haupttätigkeit ausgeübt wird.

Wurde bereits ein Beruf ausgeübt, hindert eine eingetretene Arbeits-

losigkeit die Abzugsfähigkeit von Umschulungskosten sowie von Aus- und

Fortbildungskosten nicht, unabhängig davon, ob Arbeitslosengeld bezogen

wurde. Da eine Pensionistin/ein Pensionist keine Erwerbstätigkeit ausübt, sind

Bildungsmaßnahmen jedweder Art (Fortbildung, Ausbildung, Umschulung)

grundsätzlich nicht als Werbungskosten absetzbar. Davon ausgenommen ist

eine Frühpensionistin/ein Frühpensionist, die/der einen beruflichen Wieder-

einstieg anstrebt. Die Beweggründe für eine Umschulung können durch äußere

Umstände (z. B. wirtschaftlich bedingte Umstrukturierungen des Arbeitgebers

oder sogar Betriebsschließungen) hervorgerufen werden, an einer Unzufrie-

denheit im bisherigen Beruf liegen oder einem Interesse an einer beruflichen

Neuorientierung entspringen. Die/der Steuerpflichtige muss aber nachweisen

oder glaubhaft machen, dass sie/er tatsächlich auf die Ausübung eines ande-

ren Berufs abzielt.

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Davon kann jedenfalls ausgegangen werden, wenn

• die Einkunftserzielung im früher ausgeübten Beruf auf Grund von

Arbeitslosigkeit nicht mehr gegeben ist oder

• die weitere Einkunftserzielung im bisherigen Beruf gefährdet ist oder

• die Berufschancen oder Verdienstmöglichkeiten durch die Umschulung

verbessert werden.

Die Umschulung muss umfassend sein. Aufwendungen der oder des Steuer-

pflichtigen selbst im Zusammenhang mit Umschulungsmaßnahmen, die aus

öffentlichen Mitteln (AMS) oder von Arbeitsstiftungen gefördert werden, sind

immer im Ausmaß der selbstgetragenen Kosten als Werbungskosten abzugs-

fähig. Aufwendungen für einzelne Kurse oder Kursmodule für eine nicht ver-

wandte berufliche Tätigkeit sind hingegen nicht als Umschulungskosten abzugs-

fähig (z. B. Aufwendungen für den Besuch eines einzelnen Krankenpflegekurses,

der für sich allein keinen Berufsumstieg sicherstellt). Derartige Aufwendungen

sind nur abzugsfähig, wenn sie Aus- oder Fortbildungskosten darstellen.

Sind Kosten für ein Studium absetzbar?

Die Kosten für ein Universitätsstudium können als Fortbildungskosten (z. B.

Zweitstudium mit enger Verflechtung zum Erststudium wie etwa das Studium

der Betriebswirtschaftslehre durch einen Juristen), als Ausbildungskosten in

einem verwandten Beruf (z. B. Betriebswirtschaftsstudium eines Industriekauf-

mannes) oder als Umschulungskosten (z. B. Pharmaziestudium einer Bibliothe-

karin) absetzbar sein.

Dabei sind nicht nur Studienbeiträge, sondern sämtliche mit der Bil-

dungsmaßnahme zusammenhängenden Kosten (z. B. Fachliteratur und Fahrt-

kosten, siehe Seite 93 und 94) abzugsfähig.

Wie sieht es mit Kosten für berufsbildende Schulen aus?

Kosten für berufsbildende Schulen sind absetzbar, wenn sie mit dem ausge-

übten oder einem verwandten Beruf zusammenhängen oder eine umfassende

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Umschulung darstellen. Absetzbar sind z. B. Aufwendungen einer Buchhalterin,

die am Abend eine Handelsschule oder eine HAK besucht; eines leitenden

Angestellten eines Exportunternehmens, der eine einschlägige Fachhochschule

besucht; oder eines Technikers, der eine HTL besucht.

Können Kosten für die „private“ Ausbildung geltend

gemacht werden?

Nicht abzugsfähig sind Kosten für Ausbildungen, die hauptsächlich den pri-

vaten Bereich betreffen. Darunter fallen etwa Kosten für den B-Führerschein,

für Sportkurse oder für Persönlichkeitsbildung. Die Kosten für den C-Führer-

schein können Sie nur dann absetzen, wenn Sie den Führerschein für den

ausgeübten oder verwandten Beruf benötigen.

Welche Bildungskosten sind konkret als Werbungskosten

absetzbar?

Absetzbar sind insbesondere:

• eigentliche Kurskosten (Kursbeitrag)

• Kosten für Unterlagen, Fachliteratur

• Kosten für „Arbeitsmittel“ (z. B. anteilige PC-Kosten)

• Fahrtkosten

• allenfalls Tagesgelder - für die ersten fünf Tage, wenn der Kurs nicht am

Wohnort oder Arbeitsort stattfindet (siehe „Reisekosten“, Seite 96)

• Nächtigungskosten

Zu welchem Zeitpunkt und bei welchen Einkünften sind

Bildungskosten absetzbar?

Aus-, Fortbildungs- und Umschulungskosten sind wie alle Werbungskosten in

jenem Jahr abzusetzen, in dem sie geleistet werden. Fortbildungskosten und

Ausbildungskosten sind bei der bisherigen Tätigkeit als Werbungskosten

geltend zu machen.

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Kosten für eine umfassende Umschulung, die auf die tatsächliche Aus-

übung eines anderen Berufes abzielen, stellen sogenannte „vorweggenommene

Werbungskosten“ dar, die mit anderen (auch nichtselbständigen) Einkünften

ausgleichsfähig sind. Im Einzelfall können auch Fortbildungskosten als vorweg-

genommene Werbungskosten berücksichtigt werden (z. B. Kurs über Wert-

papierrecht bei Einstellungszusage einer Bank für die Wertpapierabteilung).

Die im Rahmen der ArbeitnehmerInnenveranlagung beantragten Bil-

dungsaufwendungen sind um die steuerfreien Förderungsmittel (z. B.

Zuschüsse) zu kürzen. Beantragen Sie daher nur den Differenzbetrag!

Beispiel:

Wenn Ihre Weiterbildungskosten 200 Euro betragen, Sie dafür

50 Euro an Förderungen refundiert bekommen, können Sie bei der

ArbeitnehmerInnenveranlagung nur die Differenz von 150 Euro für

Weiterbildungskosten geltend machen.

Betriebsratsumlage^Rz242

Die Betriebsratsumlage wird zwar bei der Lohnverrechnung einbehalten, wirkt

sich jedoch bei der laufenden Lohnabrechnung nicht steuermindernd aus. Sie

kann im Wege der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend gemacht werden.

Computer^Rz339f

Aufwendungen für Computer und Zubehör (z. B. Drucker oder Scanner) sind

Werbungskosten, soweit eine berufliche Verwendung vorliegt. Steht der Com-

puter in der Wohnung, ist das Ausmaß der beruflichen Nutzung von der Arbeit-

nehmerin/vom Arbeitnehmer nachzuweisen oder glaubhaft zu machen.

Ohne besonderen Nachweis wird - wenn eine wesentliche Nutzung

als Arbeitsmittel dem Grunde nach glaubhaft gemacht wird - ein Privatanteil

von 40 % angenommen. Die Anschaffungskosten eines Computers sind über

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

die Absetzung für Abnutzung (AfA) auf Basis einer zumindest dreijährigen

Nutzungsdauer abzuschreiben. PC, Bildschirm und Tastatur stellen eine Einheit

dar. Werden Zubehörteile - wie Maus, Drucker oder Scanner - unter 400 Euro

nachträglich angeschaf, können sie als geringwertiges Wirtschaftsgut (nach

Abzug eines Privatanteils) sofort zur Gänze steuerlich abgesetzt werden.

Auch sämtliche mit dem Betrieb des Computers verbundene Aufwen-

dungen wie PC-Tisch, Software, USB-Sticks, Handbücher und Papier, sind nach

Maßgabe der beruflichen Nutzung absetzbar.

Beispiel:

Anschaffung eines zu Hause aufgestellten, beruflich genutzten PC

einschließlich Bildschirm und Tastatur um insgesamt 1.200 Euro am

11.08.2016. Die Werbungskosten betragen ohne Nachweis der Privat-

nutzung bei einer dreijährigen Nutzungsdauer:

Jahr

insgesamt

40 % Privatanteil

Abzug

AfA 2016

200 €*

80 €

120 €

AfA 2017

400 €

160 €

240 €

AfA 2018

400 €

160 €

240 €

AfA 2019

200 €*

80 €

120 €

* Halbjahres AfA

Doppelte Haushaltsführung^Rz341ff und Familienheimfahrten^Rz354ff

Wenn Ihr Beschäftigungsort vom Familienwohnsitz zu weit entfernt ist, um

täglich nach Hause zu fahren (jedenfalls bei einer Entfernung von mehr als

80 km und wenn die Fahrzeit mit dem tatsächlich benutzten Verkehrsmittel

mehr als eine Stunde beträgt), und Sie somit eine Wohnung in der Nähe Ihres

Arbeitsplatzes benötigen, können Sie die Aufwendungen für diese Wohnung

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

als Werbungskosten geltend machen. Voraussetzung für die doppelte Haus-

haltsführung ist, dass der Steuerpflichtige zwei haushaltsführende Wohnsitze

besitzt. Sie dürfen beispielsweise Miet- und Betriebskosten für eine zweck-

entsprechende angemietete Wohnung einschließlich der erforderlichen Ein-

richtungsgegenstände geltend machen oder Hotelkosten bis zu 2.200 Euro

monatlich^Rz349 absetzen.

Weiters können Aufwendungen für Familienheimfahrten bis zu einem

Höchstbetrag von 306 Euro pro Monat als Werbungskosten geltend gemacht

werden. Als Fahrtkosten sind die Aufwendungen für das jeweils benützte

Verkehrsmittel zu berücksichtigen (z. B. Bahnkarte, Kilometergeld).

Verheiratete sowie in eingetragener Partnerschaft oder in eheähnlicher

Gemeinschaft (auch ohne Kind) Lebende können diese Werbungskosten auf

Dauer absetzen, wenn die Partnerin/der Partner steuerlich relevante Einkünfte

(mehr als 6.000 Euro jährlich oder mehr als ein Zehntel der Einkünfte der/des

Steuerpflichtigen) erzielt.

Ist die Partnerin/der Partner nicht berufstätig, kann die doppelte Haus-

haltsführung in der Regel für eine Dauer von zwei Jahren beansprucht werden.

Bei Alleinstehenden ist sie mit sechs Monaten befristet. In Ausnahmefällen

(bzw. in Berufszweigen mit typischerweise hoher Fluktuation, wie im Bauge-

werbe; bei befristeten Arbeitsverhältnissen; wenn am Familienwohnsitz ein

pflegebedürftiger Angehöriger lebt; bei ausländischem Familienwohnsitz) kann

auch ein längerer Zeitraum gerechtfertigt sein.^Rz346

Fachliteratur^Rz353

Aufwendungen für Fachbücher (oder entsprechende elektronische Daten-

träger) sind als Werbungskosten absetzbar. Aus dem Beleg muss der genaue

Titel des Werkes hervorgehen. Die Bezeichnung „diverse Fachliteratur“ reicht

nicht aus. Literatur, die auch bei nicht in Ihrer Berufssparte tätigen Personen

von allgemeinem Interesse ist, wie Lexika oder Nachschlagewerke, gilt nicht

als Fachliteratur. Auch Aufwendungen für Zeitungen stellen grundsätzlich

privaten Aufwand dar.^Rz394

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Fahrrad^Rz356a

Beruflich veranlasste Fahrten (gilt nicht für Fahrten zwischen Wohnung und

Arbeitsstätte) mit einem privaten Fahrrad können in Form des Kilometergeldes

in Höhe von 0,38 Euro pro Kilometer als Werbungskosten berücksichtigt wer-

den. Maximal für 1.500 Kilometer (= bis zu 570 Euro) jährlich.

Fahrtkosten

Siehe „Reisekosten“, Seite 96.

Fehlgelder^Rz357

Kassenfehlbeträge, die Arbeitnehmer/innen dem Arbeitgeber ersetzen müssen,

sind Werbungskosten.

Gewerkschaftsbeiträge^Rz240f

Gewerkschaftsbeiträge dürfen nur dann als Werbungskosten geltend gemacht

werden, wenn diese noch nicht vom Arbeitgeber einbehalten und bei der Lohn

verrechnung berücksichtigt wurden.

Internet^Rz367

Die Kosten für eine beruflich veranlasste Verwendung eines Internetanschlus-

ses sind entsprechend der beruflichen Nutzung absetzbar. Sofern eine Abgren-

zung nicht möglich ist, ist die Aufteilung der Kosten zu schätzen.

Im beruflichen Ausmaß anteilig absetzbar sind die Providergebühr, die

Leitungskosten (Online-Gebühren) oder die Kosten für Pauschalabrechnungen

(z. B. Paketlösung für Internetzugang, Telefongebühr). Aufwendungen für beruf-

lich veranlasste spezielle Anwendungsbereiche (z. B. Gebühr für die Benützung

des Rechtsinformationssystems) sind zur Gänze absetzbar.

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Kraftfahrzeug^Rz369-381

Beruflich veranlasste Kosten für ein privates Kfz können entweder in Form von

Kilometergeldern oder im tatsächlich nachgewiesenen Umfang als Werbungs-

kosten berücksichtigt werden.

Die Kilometergelder decken folgende Kosten ab:

• Absetzung für Abnutzung

• Treibstoff und Öl

• Service- und Reparaturkosten

• Zusatzausrüstungen (Winterreifen, Autoradio, Navigationsgerät usw.)

• Steuern, (Park)Gebühren, Mauten und Autobahnvignette

• Versicherungen aller Art

• Mitgliedsbeiträge für Autofahrerklubs

• Finanzierungskosten

Kilometergelder können jährlich für maximal 30.000 beruflich gefahrene Kilo-

meter abgesetzt werden. An Stelle der Kilometergelder können die Kosten

auch in tatsächlicher Höhe entsprechend der beruflichen Nutzung abgesetzt

werden.^{Rz372, 375}

Hinweis

Neben dem Kilometergeld können Schäden auf Grund höherer Gewalt

(insbesondere Reparaturaufwand nach unverschuldetem Unfall, Stein

schlag), die sich im Rahmen eines beruflichen Kfz-Einsatzes ereignen,

als Werbungskosten geltend gemacht werden.^Rz373

Zum Nachweis der beruflichen Jahresfahrleistung sollten Sie ein Fahrtenbuch

mit Datum, Kilometerstand, Ausgangs- und Zielpunkt, Zweck der einzelnen

Fahrt und beruflich zurückgelegten Tageskilometern führen. Wenn ein Nach-

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

weis über die Verwendung des Kfz auch mit anderen Unterlagen möglich ist

(z. B. Reisekostenabrechnung gegenüber dem Arbeitgeber), benötigen Sie kein

Fahrtenbuch.

Reisekosten^Rz278-318

Das Einkommensteuergesetz spricht von einer Dienstreise, wenn die Arbeitneh-

mer/innen über Auftrag des Arbeitgebers außerhalb des Dienstortes tätig wird.

Der Dienstreisebegriff ist relativ weit (siehe Kapitel „Dienstreisen“, Seite 51).

Vom Arbeitgeber aus Anlass einer Dienstreise gezahlte Reisekostenersätze

sind innerhalb bestimmter Grenzen steuerfrei.

Erhalten Arbeitnehmer/innen vom Arbeitgeber keine oder nur einen Teil

der steuerlich zulässigen Reisekostenersätze, können sie ihre Aufwendungen

ganz oder zum Teil als Werbungskosten geltend machen. Allerdings müssen die

(im Vergleich zur Dienstreise strengeren) Voraussetzungen für eine „beruflich

veranlasste Reise“ vorliegen. Für Fahrtkosten gilt diese Einschränkung nicht,

d. h. die Arbeitnehmer/innen können die Kosten für jede beruflich veranlasste

Fahrt (ausgenommen Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte), soweit sie

nicht vom Arbeitgeber ersetzt werden, als Werbungskosten geltend machen.

Wann liegt eine beruflich veranlasste Reise vor?

Eine beruflich veranlasste Reise liegt vor, wenn die Arbeitnehmer/innen aus

beruflichen Gründen eine Reise über eine größere Entfernung (in einer Rich-

tung mindestens 25 km Fahrtstrecke) unternehmen. Dabei muss die Reisedauer

mehr als drei Stunden bei Inlandsreisen betragen. Zudem darf kein weiterer

Mittelpunkt der Tätigkeit begründet werden (siehe Seite 53). Fahrtkosten sind

auch bei geringerer Entfernung und kürzerer Dauer der Reise absetzbar.^Rz287f

Eine berufliche Veranlassung kann - anders als bei einer Dienstreise -

auch ohne Auftrag des Arbeitgebers gegeben sein (z. B. bei Berufsfortbildung,

zur Erlangung eines neuen Arbeitsplatzes). Absetzbare Aufwendungen („Reise-

kosten“) wie Fahrtkosten, Verpflegungsmehr- und Nächtigungsaufwand müssen

von der Arbeitnehmerin oder vom Arbeitnehmer selbst getragen worden sein.

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Hinweis

Steuerfreie Reisekostenersätze des Arbeitgebers vermindern den

jeweils abzugsfähigen Aufwand.

Fahrtkosten

Beruflich veranlasste Fahrtkosten sind - soweit der Arbeitgeber keinen Ersatz

leistet - im tatsächlich angefallenen Umfang (Bahn, Flug, Taxi, Kfz) Werbungs-

kosten, auch wenn die Mindestentfernung von 25 km und die Mindestdauer

von drei Stunden unterschritten werden. Auch für Fahrten zwischen zwei oder

mehreren Mittelpunkten der Tätigkeit stehen grundsätzlich Fahrtkosten zu.^Rz294

Fahrtkosten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte sind hingegen bereits durch

den Verkehrsabsetzbetrag und ein gegebenenfalls zustehendes Pendlerpau-

schale sowie den Pendlereuro zur Gänze abgegolten.^Rz291ff

Welche absetzbaren Aufwendungen sich bei beruflicher Nutzung

eines eigenen Kfz ergeben können (z. B. Kilometergeld oder tatsächlich

erwachsener beruflicher Kfz-Aufwand), finden Sie unter dem Stichwort „Kraft-

fahrzeug“ (siehe Seite 95).

Tagesgelder

Soweit eine beruflich veranlasste Reise mehr als drei Stunden bei Inlands-

reisen dauert, können für jede angefangene Stunde 2,20 Euro (max. 26,40 Euro

pro Tag) an Tagesgeldern abgesetzt werden. Dauert eine Reise z. B. 4,5 Stun-

den, stehen 11 Euro Tagesgeld zu. Das gilt auch dann, wenn höhere Kosten

nachgewiesen werden. Bei Auslandsreisen gelten eigene Sätze (siehe „Aus-

landsreisen“, Seite 54). Dauert eine Reise im Ausland länger als drei Stunden,

so kann für jede angefangene Stunde der Auslandsreise ein Zwölftel des

Auslandstagsatzes gerechnet werden. Das volle Taggeld steht für 24 Stunden

zu. Arbeitnehmer/innen, die vom Arbeitgeber keine oder geringere als die

oben angeführten Reisekostenersätze steuerfrei erhalten, können die genann-

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

ten Beträge beim Finanzamt geltend machen (so genannte „Differenzwer-

bungskosten“). Tagesgelder (sowie „Differenztaggelder“) sind aber nicht

absetzbar, wenn ein neuer Mittelpunkt der Tätigkeit begründet wird (siehe

Seite 53). Erfolgt innerhalb von sechs Kalendermonaten kein Einsatz am neuen

Mittelpunkt der Tätigkeit, lebt der Anspruch auf Tagesgelder wieder neu auf.

Nächtigungskosten

Ist die beruflich veranlasste Reise mit einer Nächtigung verbunden, können

entweder die Kosten inkl. Frühstück lt. Beleg oder das Nächtigungspauschale

von 15 Euro pro Nächtigung als Werbungskosten geltend gemacht werden.^Rz315

Bei Nächtigungen auf Auslandsreisen kann ohne Belegnachweis der jeweilige

Höchstsatz für Bundesbedienstete pro Nächtigung (siehe Seite 54) abgesetzt

werden.

Stellt der Arbeitgeber kostenlos eine Nächtigungsmöglichkeit zur Ver-

fügung, steht das Nächtigungspauschale nicht zu. Allfällige zusätzliche Auf-

wendungen (z. B. für das Frühstück) können aber geltend gemacht werden.

Ohne Beleg sind diese im Schätzungsweg bei Inlandsreisen mit 4,40 Euro und

bei Auslandsreisen mit 5,85 Euro pro Nächtigung anzusetzen.^Rz317

Sprachkurse^Rz363

Kosten zum Erwerb von Fremdsprachenkenntnissen sind abzugsfähig, wenn

man die Sprache im Beruf benötigt (z. B. als Sekretär, Telefonist, Kellnerin,

Hotelangestellte oder Exportsacharbeiterin). Als Fremdsprache gilt jede von

der Muttersprache verschiedene Sprache, gegebenenfalls auch Deutsch. Bei

Sprachausbildungen im Ausland werden nur die Kurskosten berücksichtigt,

nicht aber die Aufenthalts- und Fahrtkosten.

Studienreisen^Rz389-390

Aufwendungen für Studienreisen sind dann Berufsfortbildungskosten, wenn

sie eindeutig von Privatreisen abgegrenzt werden können und folgende Voraus

setzungen vorliegen:

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

• Planung und Durchführung der Reise erfolgen entweder im Rahmen

einer lehrgangsmäßigen Organisation oder in einer anderen Weise, die

den beruflichen Anlass einwandfrei erkennen lässt.

• Erworbene Kenntnisse müssen einigermaßen im Beruf verwertbar sein.

• Das Programm muss nur auf die Berufsgruppe zugeschnitten sein.

• Das Programm muss - orientiert an der Normalarbeitszeit - durch-

schnittlich acht Stunden täglich betragen.^Rz389

Treffen diese Voraussetzungen zu, sind alle damit im Zusammenhang stehenden

Aufwendungen (z. B. Fahrtkosten, Aufenthaltskosten, Teilnahmegebühren,

Kongressunterlagen) als Werbungskosten absetzbar. Lässt sich bei Studien-

reisen der beruflich veranlasste Reiseabschnitt klar vom privaten Reiseab-

schnitt trennen, sind die beruflich veranlassten Aufwendungen (z. B. anteilige

Hotel- und Flugkosten, Teilnahmegebühren, Kongressgebühren) abzugsfähig.^Rz390

Telefon, Handy^Rz391

Kosten für beruflich veranlasste Telefonate sind im tatsächlichen Umfang als

Werbungskosten absetzbar. Bei privaten Telefonen (Handys) kann der nach-

gewiesene oder glaubhaft gemachte beruflich veranlasste Teil an den Anschaf-

fungskosten sowie an Gesprächs- und Grundgebühren geltend gemacht werden.

Teleworker

Bei Teleworkern, die ihre Arbeit ausschließlich zu Hause verrichten und beim

Arbeitgeber über keinen Arbeitsplatz verfügen, ist die Wohnung die Arbeits-

stätte. Fahrten zum Sitz der Firma stellen grundsätzlich Dienstreisen dar.^Rz703a

Beispielsweise können Telefongebühren, Ausgaben für einen Internet-

anschluss sowie bei Vorhandensein eines Arbeitszimmers auch anteilige Kosten

für Miete, Strom und Heizung bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung als

Werbungskosten geltend gemacht werden.

Pauschale Spesenersätze des Arbeitgebers sind steuerpflichtiger

Arbeitslohn.

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

E. Pauschalierte Werbungskosten^Rz396-428

Für einige Berufsgruppen sind pauschalierte Werbungskosten vorgesehen. Sie

können ohne Nachweis der tatsächlichen Aufwendungen im Wege der Arbeit-

nehmerInnenveranlagung geltend gemacht werden. Auf Verlangen des Finanz-

amtes ist eine Bestätigung des Arbeitgebers vorzulegen, aus der folgende

Daten hervorgehen:

• die ausgeübte Tätigkeit (Berufsgruppe)

• der Umstand, dass die Tätigkeit ausschließlich ausgeübt wird

• der Zeitraum der Tätigkeit und allfällige Unterbrechungen

• bei Fernsehschaffenden die Anzahl der Auftritte

• die Kostenersätze

Zusätzlich zum Pauschalbetrag können keine weiteren (auch keine außerordent-

lichen) Werbungskosten aus dieser Tätigkeit abgesetzt werden. Fallen höhere

Werbungskosten an, können anstelle der Pauschalbeträge die tatsächlichen

Werbungskosten geltend gemacht werden.^Rz428

Für folgende Berufsgruppen sind Werbungskostenpauschalbeträge

vorgesehen:

Artistinnen/Artisten

5 % der Bemessungsgrundlage,

höchstens 2.628 € jährlich^Rz398

Bühnendarsteller/innen und Film-

5 % der Bemessungsgrundlage,

schauspieler/innen

höchstens 2.628 € jährlich^Rz399

Fernsehschaffende

7,5 % der Bemessungsgrundlage,

höchstens 3.942 € jährlich^Rz400

Journalistinnen/Journalisten

7,5 % der Bemessungsgrundlage,

höchstens 3.942 € jährlich^Rz401

Musiker/innen

5 % der Bemessungsgrundlage,

höchstens 2.628 € jährlich^Rz402

Forstarbeiter/innen ohne Motorsäge

5 % der Bemessungsgrundlage,

höchstens 1.752 € jährlich^Rz403

100

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Forstarbeiter/innen mit Motorsäge

10 % der Bemessungsgrundlage,

höchstens 2.628 € jährlich^Rz403

Förster/innen und Berufsjäger/innen

5 % der Bemessungsgrundlage,

im Revierdienst

höchstens 1.752 € jährlich^Rz403

Hausbesorger/innen¹

15 % der Bemessungsgrundlage,

höchstens 3.504 € jährlich^Rz404

Heimarbeiter/innen

10 % der Bemessungsgrundlage,

höchstens 2.628 € jährlich^Rz405

Vertreter/innen

5 % der Bemessungsgrundlage,

höchstens 2.190 € jährlich^Rz406

Mitglieder einer Stadt-, Gemeinde-

15 % der Bemessungs-grundlage, mindestens

oder Ortsvertretung²

438 € jährlich, höchstens 2.628 € jährlich^Rz406a

Expatriates

20 % der Bemessungsgrundlage,

höchstens 10.000 € jährlich^Rz406b

¹Zu den Hausbesorgerinnen/Hausbesorgern zählen jene Personen, die dem Hausbesorger-

gesetz unterliegen und deren Dienstverhältnis vor dem 1. Juli 2000 abgeschlossen wurde.

Wurde das Dienstverhältnis nach dem 30. Juni 2000 begründet, stehen keine pauschalier-

ten Werbungskosten zu, sondern nur Werbungskosten in tatsächlich nachgewiesener Höhe.

²Der Mindestbetrag kann nicht zu negativen Einkünften führen.

Erstreckt sich die Tätigkeit nicht auf das ganze Jahr, ist der Werbungskosten-

pauschalbetrag entsprechend zu aliquotieren.^Rz410 Vom Arbeitgeber steuerfrei

ausbezahlte Kostenersätze (z. B. Tages- und Nächtigungsgelder, Kilometer-

gelder bei Dienstreisen) kürzen den jeweiligen Pauschalbetrag. Bei Expatriates

kürzen Reisekostenersätze nicht den Pauschalbetrag.^Rz426 Zur Ermittlung der

richtigen Bemessungsgrundlage wird der Lohnzettel des betreffenden Kalen-

derjahres herangezogen.^Rz413

Was

können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

101

F. Außergewöhnliche Belastungen^Rz814ff

Was sind außergewöhnliche Belastungen?

Bestimmte Aufwendungen und Ausgaben sind als außergewöhnliche Belastung

zu berücksichtigen, wenn sie außergewöhnlich sind, zwangsläufig erwachsen

und die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit wesentlich beeinträchtigen.

Letzteres ist dann der Fall, wenn der individuelle Selbstbehalt über-

schritten wird. Bei bestimmten außergewöhnlichen Belastungen (insbesondere

bei Behinderungen) ist kein Selbstbehalt zu berücksichtigen. Zur Berücksichti-

gung von außergewöhnlichen Belastungen verwenden Sie bitte die Beilage L 1ab.

Wie hoch ist der Selbstbehalt und wie wirkt er sich aus?

Der Selbstbehalt beträgt bei einem Einkommen von:

höchstens

7.300 €

6 %

mehr als

7.300 €

8 %

mehr als

14.600 €

10 %

mehr als

36.400 €

12 %

Der Selbstbehalt vermindert sich um je 1 %, wenn der Alleinverdiener- oder

Alleinerzieherabsetzbetrag zusteht, sowie für jedes Kind, für das mehr als

sechs Monate der Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht. Steht kein

Alleinverdienerabsetzbetrag zu, vermindert sich der Selbstbehalt, wenn die

Einkünfte Ihrer (Ehe)Partnerin/Ihres (Ehe)Partners weniger als 6.000 Euro im

Jahr betragen, Sie mehr als sechs Monate im Kalenderjahr verheiratet bzw.

eingetragene Partnerin/eingetragener Partner sind und von der (Ehe)Partne-

rin/vom (Ehe)Partner nicht dauernd getrennt leben.

Der Selbstbehalt wird vom Finanzamt im Zuge der Arbeitnehmer

Innenveranlagung errechnet.

102

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Vereinfacht können Sie das für den Selbstbehalt maßgebliche Einkom-

men wie folgt berechnen:

Bruttolohn (einschließlich 13./14. Monatsbezug)

- Steuerfreie Bezüge

- Werbungskosten (auch jene, die vom Arbeitgeber - z. B. Sozial-

versicherung - berücksichtigt wurden)

- Sonderausgaben

(andere) außergewöhnliche Belastungen, für die kein Selbst

behalt gilt

= Bemessungsgrundlage für Selbstbehalt

Beispiel

Ein Alleinverdiener hat zwei Kinder, für die jeweils der Kinderabsetz-

betrag zusteht. Er hat im Kalenderjahr folgende Aufwendungen:

Zahnregulierung eines Kindes

580 €

Spitalskosten der Ehefrau

1.816 €

Eigene Arztkosten

730 €

3.126 €

- Ersätze Krankenkasse

364 €

Gesamtaufwendungen

2.762 €

Das für die Ermittlung des Selbstbehaltes maßgebliche Einkommen

(die Bemessungsgrundlage) beträgt 21.075 Euro. Der Selbstbehalt

von grundsätzlich 10 % vermindert sich um 3 %: als Alleinverdiener

um 1 % und für die zwei Kinder um je 1 %. Der Selbstbehalt beträgt

daher 7 %. Die Gesamtausgaben in Höhe von 2.762 Euro reduzieren

Was

können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

103

sich um den Selbstbehalt von 1.475,25 Euro (7 % von 21.075 Euro).

Steuerlich wirken sich daher 1.286,75 Euro als außergewöhnliche

Belastung aus. Die Einkommensteuer reduziert sich in Höhe des

jeweiligen Grenzsteuersatzes (siehe Seite 27).

Hinweis

Jegliche Kostenersätze durch gesetzliche Kranken- oder Unfallver

sicherungen oder einer freiwilligen Krankenzusatz- oder Unfallver

sicherung sind abzuziehen.

G. Außergewöhnliche Belastungen für

Unterhaltsberechtigte^Rz868ff

Sind Leistungen für unterhaltsberechtigte Personen absetzbar?

Die Leistung des gesetzlichen Unterhalts (Alimente) für Kinder oder geschie-

dene Ehepartnerinnen/Ehepartner ist grundsätzlich keine außergewöhnliche

Belastung. Die laufenden Kosten für Kinder werden durch den Kinder- oder

Unterhaltsabsetzbetrag berücksichtigt. Außergewöhnliche Belastungen liegen

dann vor, wenn für den Unterhaltsberechtigten Kosten übernommen werden,

die für sich gesehen eine außergewöhnliche Belastung darstellen. Darunter

fallen etwa Krankheitskosten für ein Kind (z. B. Brille oder Zahnregulierung),

sowie Kosten für eine auswärtige Ausbildung. Derartige Aufwendungen können

bei Alimentationsverpflichteten aber nur dann berücksichtigt werden, wenn

sie zusätzlich zu den laufenden Alimentationszahlungen geleistet werden.

Als außergewöhnliche Belastung absetzbar sind Unterhaltsleistungen

an Kinder allerdings auch dann, wenn (mangels Familienbeihilfenbezugs) kein

104

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Kinderabsetzbetrag und (weil keine Alimente geleistet werden) auch kein

Unterhaltsabsetzbetrag zusteht. Dies trif z. B. bei Unterhaltsleistungen für

haushaltszugehörige und nicht haushaltszugehörige Kinder zu, die sich stän-

dig in einem Land außerhalb des EU/EWR-Raumes und der Schweiz aufhalten.

Absetzbar ist in derartigen Fällen grundsätzlich der halbe laufende, nach den

ausländischen Lebenshaltungskosten angemessene Unterhalt. In der Praxis

wird normalerweise ein pauschaler Abzug vorgenommen (Richtwert pro Kind:

50 Euro monatlich). Ein Selbstbehalt wird nicht berechnet.

H. Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt

Was sind die gängigsten Beispiele für außergewöhnliche

Belastungen mit Selbstbehalt?

Krankheitskosten^Rz902

Für die Anerkennung von Krankheitskosten als außergewöhnliche Belastung

ist erforderlich, dass nachweislich eine Krankheit vorliegt, die Behandlung in

direktem Zusammenhang mit dieser Krankheit steht und eine taugliche Maß-

nahme zur Linderung oder Heilung der Krankheit darstellt.

Unter Krankheitskosten fallen z. B.:

•

Arzt- und Krankenhaushonorare

•

Kosten für Medikamente (bei Vorliegen einer ärztlichen Verschreibung

jedenfalls abzugsfähig, dies gilt z. B. auch für homöopathische Präparate),

Rezeptgebühren, Behandlungsbeiträge (einschließlich Akupunktur und

Psychotherapie)

•

Aufwendungen für Heilbehelfe (Gehbehelfe, Hörgeräte usw.)

•

Kosten für den Zahnersatz bzw. die Zahnbehandlung (z. B. Zahnpro-

these, Krone, Brücke), Kosten für Sehbehelfe (Brille, Kontaktlinsen)

•

Entbindungskosten

Was

können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

105

• Fahrtkosten zum Arzt oder ins Spital (Aufzeichnungen über diese Fahrten

müssen z. B. mittels Fahrtenbuch geführt werden)

Allfällige Kostenersätze durch die gesetzliche Kranken- oder Unfallversicherung,

eine freiwillige Krankenzusatz- oder Unfallversicherung oder von anderer Seite

sind abzuziehen.

Krankheitskosten können auch im Zusammenhang mit einer Behinde-

rung (mindestens 25 %) anfallen und als Kosten der Heilbehandlung ohne

Berücksichtigung des Selbstbehaltes geltend gemacht werden.^Rz851

Kostenübernahme für einkommensschwache (Ehe)Partner^Rz870

Grundsätzlich sind Krankheitskosten von der erkrankten (Ehe)Partnerin/vom

erkrankten (Ehe)Partner selbst zu tragen. Werden Krankheitskosten für die

(Ehe)Partnerin/den (Ehe)Partner gezahlt, stellen sie bei der/dem zahlenden

(Ehe)Partnerin/(Ehe)Partner dann eine außergewöhnliche Belastung dar, wenn

diese Aufwendungen das Einkommen der erkrankten (Ehe)Partnerin/des

erkrankten (Ehe)Partners derart belasten würden, dass das steuerliche Exis-

tenzminimum in Höhe von 11.000 Euro unterschritten würde.

Für das steuerliche Existenzminimum wird auf das Einkommen gemäß § 33

Abs. 1 EStG 1988 (11.000 Euro jährlich) abgestellt und dieses um folgende

Leistungen erhöht:

• Wochengeld gemäß § 3 Abs. 1 Z 4 lit. a EStG 1988

• Das versicherungsmäßige Arbeitslosengeld und die Notstandshilfe

sowie Ersatzleistungen gemäß § 3 Abs. 1 Z 5 lit. a EStG 1988

• Einkünfte aus einer begünstigten Auslandstätigkeit gemäß § 3 Abs. 1

Z 10 EStG 1988

• Einkünfte aus einer Entwicklungshilfetätigkeit gemäß § 3 Abs. 1 Z 11

lit. b EStG 1988

• Einkünfte aus privaten Grundstücksveräußerungen, auch wenn diese

gemäß § 30 Abs. 2 EStG 1988 von der Besteuerung ausgenommen sind

106

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

•

Einkünfte aus Kapitalvermögen

•

Auf Grund zwischenstaatlicher oder anderer völkerrechtlicher Verein

barungen steuerfreie Einkünfte

Krankheitskosten (Diätkosten), für die es ein eigenes

Pauschale gibt

Unter Krankheitskosten fallen auch Kosten einer speziellen Diätverpflegung

auf Grund einer Krankheit. Sie können in Form der tatsächlich anfallenden

Kosten an Hand von Belegen oder über folgende Pauschalbeträge für Kranken-

diätverpflegung ermittelt werden:

Krankheit

Monatlicher Freibetrag

Zuckerkrankheit (Diabetes)

70 €

Tuberkulose (Tbc)

70 €

Zöliakie

70 €

Aids

70 €

Gallenleiden

51 €

Leberleiden

51 €

Nierenleiden

51 €

Andere vom Arzt verordnete Diäten wegen innerer

42 €

Krankheiten (Magen, Herz)

Hinweis

Führt eine der genannten Krankheiten zu einer Behinderung von

mindestens 25 % und beträgt davon der Anteil der Behinderung

wegen des die Diät erfordernden Leidens mindestens 20 %, ist keine

Kürzung um den Selbstbehalt vorzunehmen (siehe Kapitel „Außer

gewöhnliche Belastungen bei Behinderungen“, Seite 118).

Was

können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

107

Kurkosten^Rz903

Kurkosten sind nur dann außergewöhnliche Belastungen, wenn der Kuraufent-

halt unmittelbar im Zusammenhang mit einer Krankheit steht und aus medizi

nischen Gründen erforderlich ist (ärztliche Verordnung oder Kostenübernahme

durch den Sozialversicherungsträger ist notwendig).

Dazu gehören:

• Aufenthaltskosten

• Kosten für Kurmittel und medizinische Betreuung

• Fahrtkosten zum und vom Kurort, bei pflegebedürftigen Personen und

Kindern auch die Aufwendungen für eine Begleitperson

Kostenersätze und eine Haushaltsersparnis (Lebenshaltungskosten, die zu

Hause anfallen) in der Höhe von 156,96 Euro monatlich (= 5,23 Euro täglich)

sind abzuziehen. Kurkosten wegen einer mindestens 25 %igen Behinderung

gelten als Heilbehandlung^Rz851 und sind ohne Selbstbehalt zu berücksichtigen.

Kosten für ein Alters- oder Pflegeheim^Rz887ff oder

für die häusliche Betreuung^Rz899f

Die Kosten für die Unterbringung in einem Pflegeheim sind nur dann eine außer-

gewöhnliche Belastung, wenn sie auf Grund von Krankheit, Pflege oder beson-

derer Betreuungsbedürftigkeit entstehen. Dies gilt auch für die Pflegestation

in einem selbstgewählten privaten Alters- oder Pflegeheim sowie für die Betreu-

ung im Privathaushalt.

Der besondere Pflege- oder Betreuungsbedarf einer oder eines Behin-

derten ist durch ein ärztliches Gutachten nachzuweisen. Bei Bezug eines

Pflegegeldes (ab Stufe 1) kann jedenfalls von einer Pflegebedürftigkeit aus-

gegangen werden. Bei einer Betreuung zu Hause sind bei besonderem Pflege-

oder Betreuungsbedarf der oder des Behinderten - wie bei einer Heimbe-

treuung - die damit verbundenen Aufwendungen als außergewöhnliche

Belastung abzugsfähig. Alle im Zusammenhang mit der Betreuung und Pflege

108

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

anfallenden Aufwendungen können geltend gemacht werden (z. B. Kosten für

das Pflegepersonal, Pflegehilfsmittel sowie Aufwendungen für eine Vermitt-

lungsorganisation).

Reicht das Einkommen inkl. Pflegegeld der pflegebedürftigen Person

für die Kostentragung von Pflegekosten nicht aus, können die unterhaltsver-

pflichteten Personen (z. B. Ehepartnerin/Ehepartner, Kinder) bei einer Verpflich-

tung zur Kostentragung ihre Aufwendungen als außergewöhnliche Belastung

geltend machen. Besteht ein konkreter Zusammenhang mit einer Vermögens-

übertragung (z. B. Übertragung eines Hauses), liegt insoweit keine außerge-

wöhnliche Belastung vor. Es hat eine Kürzung um Kostenersätze, um den Selbst-

behalt und um eine Haushaltsersparnis zu erfolgen.

Hinweis

Liegt eine Behinderung von mindestens 25 % vor, werden die Aufwen-

dungen der oder des Pflegebedürftigen ohne Selbstbehalt berück-

sichtigt. Bei Zuerkennung von Pflegegeld ist jedenfalls (ohne Nachweis)

von einem mindestens 25 %igen Grad der Behinderung auszugehen.

Werden die Kosten von unterhaltspflichtigen Angehörigen getragen,

ist hingegen grundsätzlich ein Selbstbehalt abzuziehen.

Begräbniskosten^Rz890

Kosten eines Begräbnisses stellen bis max. 5.000 Euro eine außergewöhnliche

Belastung dar. Die Kosten für Blumen und Kränze, für ein schlichtes, ortsüb-

liches Totenmahl sowie Beileiddanksagungen sind Teil der Begräbniskosten.

Nicht absetzbar sind Kosten der Trauerkleidung und Kosten der Grabpflege.

Die Kosten eines Grabsteines sind zusätzlich bis 5.000 Euro zu berücksichti-

gen. Für den Abzug höherer Kosten ist die Zwangsläufigkeit nachzuweisen

(z. B. besondere Überführungskosten oder besondere Vorschriften über die

Gestaltung des Grabdenkmals).

Was

können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

109

Begräbniskosten inkl. Grabstein sind primär aus dem Nachlass (Aktiva)

zu bestreiten und stellen nur im übersteigenden Teil eine außergewöhnliche

Belastung dar.

Beispiel:

Die tatsächlichen Kosten für ein Begräbnis belaufen sich auf

6.000 Euro. An Nachlassvermögen (Aktiva) sind 2.400 Euro vorhan-

den. Als außergewöhnliche Belastung absetzbar sind 2.600 Euro.

Kinderbetreuungskosten: Alleinerzieher/innen

Eine alleinerziehende Mutter/ein alleinerziehender Vater kann auch Kinder-

betreuungskosten, die 2.300 Euro übersteigen, als außergewöhnliche Belas-

tung geltend machen, allerdings gekürzt durch den einkommensabhängigen

Selbstbehalt. In diesem Fall gilt die Altersgrenze von zehn bzw. 16 Jahren nicht

(siehe „Kinderbetreuungskosten“, Seite 111).

I. Außergewöhnliche Belastungen

ohne Selbstbehalt^Rz839ff

Bei welchen außergewöhnlichen Belastungen wird kein

Selbstbehalt abgezogen?

• Auswärtige Berufsausbildung von Kindern

• Katastrophenschäden

• Kinderbetreuungskosten bis 2.300 Euro

• Behinderungen ab 25 %

• Unterhaltsleistungen an Kinder im Ausland

110

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Pauschalbetrag für eine auswärtige Berufsausbildung^Rz873ff

Aufwendungen für eine Berufsausbildung eines Kindes außerhalb des Wohn-

ortes sind mit einem Pauschalbetrag als außergewöhnliche Belastung zu berück-

sichtigen, wenn im Einzugsbereich des Wohnortes - im Umkreis von 80 km -

keine entsprechende Ausbildungsmöglichkeit besteht.

Der Pauschalbetrag beträgt 110 Euro pro angefangenem Monat der

Berufsausbildung. Höhere tatsächliche Kosten, z. B. Fahrtkosten oder Schul-

geld, können nicht geltend gemacht werden. Bei Schülerinnen/Schülern sowie

Lehrlingen stellt bereits der Besuch eines mehr als 25 km vom Wohnort ent-

fernten Internats eine auswärtige Berufsausbildung dar (gilt auch für Berufs-

schulen), wenn es keine näher gelegene Ausbildungsstätte gibt.

Die Gewährung des Freibetrages ist nicht an den Bezug der Familien-

beihilfe gebunden, sofern die Absicht besteht, durch ernsthaftes und ziel-

strebiges Bemühen das Ausbildungsziel zu erreichen und die vorgeschriebenen

Prüfungen abzulegen.

Aufwendungen zur Beseitigung von Katastrophenschäden^Rz838ff

Darunter fallen insbesondere Hochwasser-, Erdrutsch-, Vermurungs-, Lawinen-

und Schneekatastrophenschäden sowie Sturmschäden. Abzugsfähig sind die

Kosten der Aufräumungsarbeiten und die Wiederbeschaffungskosten der zer-

störten notwendigen Wirtschaftsgüter, soweit diese Schäden nicht durch eine

Versicherung oder aus öffentlichen Mitteln (Katastrophenfonds) gedeckt sind.

Aufwendungen zwecks Abwehr künftiger Katastrophen sind nicht absetzbar.

Kinderbetreuungskosten als außergewöhnliche Belastung

bis 2018^{Rz 884a-884k}

Kosten für Kinderbetreuung können als außergewöhnliche Belastung steuerlich

berücksichtigt werden. Das heißt, Kinderbetreuungskosten mindern die Steuer-

bemessungsgrundlage und damit das zu versteuernde Einkommen. Dabei ist

kein Selbstbehalt zu berücksichtigen, sodass die absetzbaren Kosten die

Einkommensteuer in Höhe des jeweiligen Grenzsteuersatzes vermindern.

Was

können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

111

Kinderbetreuungskosten sind bis zum Ende des Kalenderjahres, in dem

das Kind das zehnte Lebensjahr (bei behinderten Kindern das 16. Lebensjahr)

vollendet, als außergewöhnliche Belastung zu berücksichtigen.

In welcher Höhe sind die Kosten absetzbar?

Die absetzbaren Kosten für die Kinderbetreuung sind pro Jahr und Kind mit

2.300 Euro begrenzt.

Welches Kind berechtigt zum Abzug von Kinderbetreuungskosten?

Ein Kind, das das zehnte Lebensjahr zu Beginn des Kalenderjahres noch nicht

vollendet hat, und für das länger als sechs Monate im Kalenderjahr der Kinder

absetzbetrag zusteht.

Wer kann die Kosten für Kinderbetreuung absetzen?

• Die Person, der der Kinderabsetzbetrag für dieses Kind für mehr als sechs

Monate im Kalenderjahr zusteht, oder

•

(Ehe)Partnerin/(Ehe)Partner oder

• der unterhaltsverpflichtete (z. B. geschiedene) Elternteil, wenn ihm der

Unterhaltsabsetzbetrag für mehr als sechs Monate im Kalenderjahr

zusteht, soweit die Kinderbetreuungskosten zusätzlich zum Unterhalt

geleistet werden.

Innerhalb dieses Personenkreises kann jeder die von ihm getragenen Kinder-

betreuungskosten absetzen. Insgesamt dürfen aber nicht mehr als 2.300 Euro

pro Kind im Kalenderjahr als außergewöhnliche Belastung abgesetzt werden.

Wird der Höchstbetrag von 2.300 Euro jährlich durch zwei oder drei

Steuerpflichtige insgesamt überschritten, ist der Höchstbetrag grundsätzlich

im Verhältnis der Kostentragung aufzuteilen.

112

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Können Eltern von behinderten Kindern Kinderbetreuungs

kosten zusätzlich zu anderen steuerlichen Begünstigungen

geltend machen?

Für Kinder mit erhöhter Familienbeihilfe steht gemäß der Verordnung über

außergewöhnliche Belastungen zur Abgeltung von Mehraufwendungen ein

monatlicher pauschaler Freibetrag von 262 Euro, vermindert um allfällige Pfle-

gegeldleistungen, zu.

Zusätzlich können Kosten für Unterrichtseinheiten in einer Sonder- und

Pflegeschule bzw. Kosten für Tätigkeiten in einer Behindertenwerkstätte im

nachgewiesenen Ausmaß steuerlich geltend gemacht werden. Außerdem

können auch Kinderbetreuungskosten, die nicht im Zusammenhang mit einer

Sonder- oder Pflegeschule oder einer Behindertenwerkstätte stehen für Kin-

der bis zum 16. Lebensjahr, in Höhe von maximal 2.300 Euro pro Kind im

Kalenderjahr steuerlich abgesetzt werden. Im Fall von pflegebedürftiger

Betreuung sind diese Kosten um ein erhaltenes Pflegegeld zu kürzen.

Was passiert, wenn pro Kind mehr als 2.300 Euro

an Kinderbetreuungskosten anfallen?

Werden mehr als 2.300 Euro an Kinderbetreuungskosten ausgegeben, sind

lediglich 2.300 Euro im Rahmen der außergewöhnlichen Belastungen absetzbar.

Nur in besonderen Fällen (z. B. alleinerziehende Mutter/alleinerziehen-

der Vater) sind auch Ausgaben, die 2.300 Euro übersteigen, als außergewöhn-

liche Belastungen absetzbar, allerdings gekürzt durch den einkommensabhän-

gigen Selbstbehalt.

Welche Kosten sind absetzbar?

Die Betreuungskosten müssen tatsächlich bezahlte Kosten sein. Werden daher

Betreuungskosten durch einen Zuschuss des Arbeitgebers übernommen, sind

nur die tatsächlich von der/von dem Steuerpflichtigen darüber hinaus getra-

genen Kosten abzugsfähig. Die Betreuung muss in privaten oder öffentlichen

Was

können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

113

Kinderbetreuungseinrichtungen (z. B. Kindergarten, Hort, Halbinternat, Voll-

internat) oder durch eine pädagogisch qualifizierte Person erfolgen.

Abzugsfähig sind die Kosten für die Kinderbetreuung sowie Kosten für

Verpflegung und das Bastelgeld. Das Schulgeld für Privatschulen und der

Nachhilfeunterricht können nicht berücksichtigt werden. Ebenso nicht abzugs-

fähig sind Kosten für die Vermittlung von Betreuungspersonen und die Fahrt-

kosten zur Kinderbetreuung.

Bis zum Besuch der Pflichtschule ist immer von Kinderbetreuung aus-

zugehen. Danach sind die Aufwendungen für den Schulbesuch und für die

Betreuung außerhalb der Schulzeit zu trennen. Die Kosten für die Betreuung

während der schulfreien Zeit (z. B. Nachmittagsbetreuung, Ferienbetreuung)

sind hingegen abzugsfähig, sofern die Betreuung durch eine pädagogisch

qualifizierte Person oder institutionelle Kinderbetreuungseinrichtung erfolgt.

Für die Ferienbetreuung (z. B. Ferienlager) können sämtliche Kosten (z. B. auch

jene für Verpflegung und Unterkunft, Sportveranstaltungen, Fahrtkosten für

den Bus zum und vom Ferienlager) berücksichtigt werden, sofern die Betreu-

ung durch eine pädagogisch qualifizierte Person erfolgt.

Von wem muss das Kind betreut werden?

Von einer öffentlichen oder einer privaten institutionellen Kinderbetreuungs-

einrichtung (z. B. Kindergarten, Internat, Kinderbetreuungsstätte) oder von einer

pädagogisch qualifizierten Person (z. B. Tagesmutter).

Was ist eine Kinderbetreuungseinrichtung?

Kinderbetreuungseinrichtungen sind insbesondere:

• Kinderkrippen (Kleinkindkrippen, Krabbelstuben)

• Kindergärten (allgemeine Kindergärten, Integrations-, Sonder- und

Übungskindergärten)

• Betriebskindergärten

• Horte (allgemeine Horte, Integrations-, Sonder- und Übungshorte)

114

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

•

altersgemischte Kinderbetreuungseinrichtungen (z. B. Tagesheimstätten,

Kindergruppen, Kinderhäuser)

•

elternverwaltete Kindergruppen

•

Spielgruppen

•

Kinderbetreuung an Universitäten

Unter öffentlichen Einrichtungen sind solche zu verstehen, die von Bund, Län-

dern, Gemeinden oder Gemeindeverbänden betrieben werden. Private Institu-

tionen sind insbesondere solche, die von Vereinen, gesetzlich anerkannten

Kirchen und Religionsgesellschaften, kirchennahen Organisationen, Stiftungen,

Familienorganisationen, Betrieben oder natürlichen Personen betrieben werden.

Weiters sind schulische Tagesbetreuungsformen wie beispielsweise

offene Schulen (vormittags Unterricht, nachmittags Betreuung - fakultativ),

schulische Nachmittagsbetreuung, Halbinternate (Unterricht und Betreuung

muss klar getrennt werden, ohne Übernachtung) zu berücksichtigen, auch wenn

sie keiner gesetzlichen Bewilligung bedürfen.

Wer ist eine pädagogisch qualifizierte Person?^Rz884i

Seit dem Jahr 2017 gilt Folgendes: Pädagogisch qualifizierte Personen sind

Personen, die eine Ausbildung zur Kinderbetreuung und Kindererziehung im

Mindestausmaß von 35 Stunden nachweisen können. Die Betreuungsperson

muss das 18. Lebensjahr vollendet haben. Es besteht die Möglichkeit, mittels

abgeschlossener, einschlägiger Berufsausbildung eine pädagogische Quali-

fizierung nachzuweisen. Eine den Erfordernissen entsprechende Ausbildung

ist in folgenden Fällen gegeben:

Lehrgänge für Tageseltern nach den diesbezüglichen landesgesetzlichen

Vorschriften

2. Ausbildung zur/zum Kindergartenpädagogin/-pädagogen, Horterzieher/in,

Früherzieher/in

3. pädagogisches Hochschulstudium an einer Universität (z. B. Lehramtsstu-

dium), einer Pädagogischen Akademie oder einer vergleichbaren Einrichtung

Was

können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

115

Für die folgenden Ausbildungen ist ein Kurs im Mindestausmaß von 35 Stunden

nachzuweisen:

4. Schulung für Au-Pair-Kräfte

5. Elternbildungsseminare oder Ausbildungsseminare in der Kinderbetreuung

(z. B. Babysitterschulung)

Die in den Punkten 1 bis 3 dargestellten Ausbildungen werden anerkannt, wenn

die Ausbildung (Lehrgänge für Tageseltern nach den diesbezüglichen landes-

gesetzlichen Vorschriften, Ausbildung zur/zum Kindergartenpädagogin/-päd-

agogen, Horterzieher/in und Früherzieher/in) oder das Studium (pädagogi-

sches Hochschulstudium an einer Universität, einer Pädagogischen Akademie

oder einer vergleichbaren Einrichtung) abgeschlossen ist. Für Personen, die

an einer dieser Einrichtungen in Ausbildung sind, die Ausbildung jedoch nicht

oder noch nicht abgeschlossen haben, kann die Bildungseinrichtung (Schule

oder Universität) die Absolvierung der erforderlichen Ausbildungsinhalte im

Ausmaß von 35 Stunden bestätigen. Pädagogische Kurse im Rahmen anderer

Studien werden nicht anerkannt.

Hat die Betreuungsperson eine in Österreich anerkannte, gleichwertige

Ausbildung im EU- oder EWR-Raum abgeschlossen, wird diese als Nachweis

anerkannt.

Die Ausbildung zur Kinderbetreuung und Kindererziehung (Punkte 4

bis 5) kann bei Organisationen absolviert werden, die auf der Homepage des

Bundesministeriums für Frauen, Familien und Jugend www.frauen-familien-ju-

gend.bka.gv.at unter Familien/Kinderbildung und -betreuung/Steuerliche

Absetzbarkeit) veröffentlicht sind. Ob der einzelne Kurs der Organisation einen

pädagogisch qualifizierenden Kurs darstellt, ist bei der entsprechenden Orga-

nisation zu erfahren.

Auch Au-Pair-Kräfte haben einen 35-Stundenkurs zu absolvieren. Die

Erfahrung durch einen früheren Au-Pair-Aufenthalt reicht als Nachweis nicht

aus. Die Kinderbetreuungskosten können erst ab dem Zeitpunkt steuerlich

berücksichtigt werden, ab dem die Betreuungsperson über die erforderliche

116

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Ausbildung verfügt. Bei Au-Pair-Kräften können die Kosten der Kinderbetreu-

ung ab Beginn des Au-Pair-Aufenthalts berücksichtigt werden, wenn die Aus-

bildung der Au-Pair Kraft innerhalb der ersten beiden Monate des Au-Pair-Ein-

satzes in Österreich erfolgt.

Sind die Kinderbetreuungskosten für die Betreuung durch

Angehörige steuerlich abzugsfähig?

Erfolgt die Kinderbetreuung durch eine pädagogisch qualifizierte Person, die

eine Angehörige/ein Angehöriger (z. B. Eltern, Geschwister) ist und zu dem-

selben Haushalt wie das Kind gehört, so sind die Kinderbetreuungskosten

nicht steuerlich abzugsfähig.

Welche Kostenersätze kürzen die Kinderbetreuungskosten?

Allfällige steuerfreie Beihilfen und Ersätze, die für die Kinderbetreuung emp-

fangen worden sind, kürzen den steuerlich zu berücksichtigenden Aufwand.

Der Aufwand wird jedoch nicht durch das Kinderbetreuungsgeld, die Familien-

beihilfe, den Kinderabsetzbetrag oder den Kinderfreibetrag gekürzt. Auch

steuerpflichtige Kinderbetreuungszuschüsse vermindern nicht die absetzbaren

Kinderbetreuungskosten.

Wie müssen die Kinderbetreuungskosten nachgewiesen werden?

Zum Nachweis der Kinderbetreuungskosten hat die Kinderbetreuungsein-

richtung oder die pädagogisch qualifizierte Betreuungsperson eine Rechnung

bzw. einen Zahlungsbeleg auszustellen, mit folgenden Angaben:

•

Name und Sozialversicherungsnummer bzw. Kennnummer der europäischen

Krankenversicherungskarte des Kindes

•

Rechnungsempfänger/in (Name und Adresse)

•

Ausstellungsdatum

•

Fortlaufende Rechnungsnummer

•

Zeitraum der Kinderbetreuung

Was

können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

117

• Bei öffentlichen Kinderbetreuungseinrichtungen Name und Anschrift;

bei privaten Einrichtungen zusätzlich Hinweis auf die Bewilligung zur

Führung der Einrichtung

• Bei pädagogisch qualifizierten Personen Name, Adresse, Sozialversiche-

rungsnummer bzw. Kennnummer der Europäischen Krankenversiche-

rungskarte und den Nachweis der pädagogischen Qualifikation durch

Beilage einer Kopie des entsprechenden Nachweises

• Rechnungsbetrag (gegebenenfalls mit Umsatzsteuer, wenn kein Klein-

unternehmer)

Wie alle anderen Belege sind auch diese Nachweise sieben Jahre aufzubewah-

ren und im Falle der Aufforderung dem Finanzamt vorzulegen. Weitere Informa-

tionen zum Thema Kinderbetreuungskosten (Anbieter von Babysitterschulungen,

Elternbildungsträger etc.) finden Sie auf www.frauen-familien-jugend.bka.gv.at,

unter Familien/Kinderbildung und -betreuung/Steuerliche Absetzbarkeit.

Hinweis

Ab 2019 ersetzt der Familienbonus Plus (siehe Seite 24) die steuer

liche Abzugsfähigkeit der Kinderbetreuungskosten und den derzeiti-

gen Kinderfreibetrag.

J. Außergewöhnliche Belastungen

bei Behinderungen^Rz839ff

Welche außergewöhnlichen Belastungen gelten

bei Behinderungen?

Bei Vorliegen von körperlichen oder geistigen Behinderungen vermindern

Pauschalbeträge ohne Selbstbehalt das Einkommen. Eine Steuerpflichtige/ein

118

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Steuerpflichtiger gilt als behindert, wenn der Grad der Behinderung mindes-

tens 25 % beträgt.

Der Pauschalbetrag ist abhängig vom Grad der Behinderung und

beträgt jährlich:

Grad der Behinderung

Jahresfreibetrag

25 % bis 34 %

75 €

35 % bis 44 %

99 €

45 % bis 54 %

243 €

55 % bis 64 %

294 €

65 % bis 74 %

363 €

75 % bis 84 %

435 €

85 % bis 94 %

507 €

ab 95 %

726 €

Die Behinderung und ihr Ausmaß sind auf Verlangen des Finanzamtes durch

eine amtliche Bescheinigung der folgenden zuständigen Stellen nachzuweisen:

•

Landeshauptfrau oder Landeshauptmann bei Empfängerinnen und Emp-

fängern einer Opferrente

•

Sozialversicherungsträger bei Berufskrankheiten oder Berufsunfällen

von Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern

•

Sozialministeriumservice in allen übrigen Fällen sowie bei Zusammen-

treffen von Behinderungen verschiedener Art

Der Nachweis kann auch durch einen Behindertenpass bzw. durch einen

abschlägigen Bescheid darüber (aus dem der Grad der Behinderung ersichtlich

ist) erfolgen. Der Behindertenpass bzw. Bescheid wird vom Sozialministeri-

umservice ausgestellt. Mit Ihrer Zustimmung werden die maßgeblichen Daten

auf elektronischem Wege automatisch übermittelt, sodass Sie sich um den

Nachweis nicht mehr kümmern müssen.

Was

können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

119

Hinweis

Die bis 2004 von der Amtsärztin oder vom Amtsarzt ausgestellten

Bescheinigungen sind weiterhin gültig. Erfolgt eine neue Feststellung

durch das Sozialministeriumservice, ersetzt diese allerdings die bis-

herigen Bescheinigungen.

Bei ganzjährigem Bezug von Pflegegeld (Blindenzulage, Blindengeld, Pflege-

oder Blindenbeihilfe) steht der Pauschalbetrag nicht zu. Alleinverdienerin-

nen/Alleinverdiener oder Personen, bei denen die Einkünfte der (Ehe)Partne-

rin/des (Ehe)Partners 6.000 Euro nicht übersteigen, können auch die Mehr-

aufwendungen auf Grund einer Behinderung der (Ehe)Partnerin/des(Ehe)

Partners geltend machen.

Hilfsmittel^Rz850

Nicht regelmäßig anfallende Aufwendungen für Hilfsmittel - z. B. Rollstuhl,

rollstuhlgerechte Adaptierung der Wohnung, Hörgerät oder Blindenhilfsmittel -

werden zusätzlich und ohne Kürzung durch den Selbstbehalt anerkannt.

Heilbehandlung^Rz851

Im Falle einer Behinderung können auch die Kosten einer Heilbehandlung im

Zusammenhang mit der Behinderung zusätzlich zum Pauschalbetrag und ohne

Kürzung durch den Selbstbehalt berücksichtigt werden. Als Kosten der Heil-

behandlung gelten:

• Arzt- und Spitalskosten

• Kur- und Therapiekosten

• Kosten für Medikamente, die im Zusammenhang mit der Behinderung stehen

120

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Wer auf Grund seiner Behinderung eine Diätverpflegung benötigt, kann zusätz-

lich die Pauschalbeträge für Diätverpflegung beanspruchen. In diesem Fall ist

sowohl die Behinderung als auch das Diäterfordernis von der zuständigen

Stelle zu bestätigen. An Stelle der Pauschalbeträge können auch die tatsäch-

lichen Kosten der Behinderung geltend gemacht werden.

Freibetrag für Gehbehinderte^Rz847

Für Körperbehinderte gibt es einen Freibetrag von 190 Euro monatlich, sofern

sie ein öffentliches Massenbeförderungsmittel infolge ihrer Behinderung nicht

benützen können und für Privatfahrten ein eigenes Fahrzeug benötigen. Die

Geltendmachung dieses Pauschalbetrages setzt einen Nachweis der Körper-

behinderung (Unzumutbarkeit der Benützung öffentlicher Verkehrsmittel) vor-

aus (beispielsweise Befreiungsbescheid von der motorbezogenen Versiche-

rungssteuer, Ausweis gemäß § 29b der Straßenverkehrsordnung oder Behin-

dertenpass mit der Feststellung der Unzumutbarkeit der Benützung öffentli-

cher Verkehrsmittel). Der jeweilige Nachweis ist auf Verlangen des Finanz-

amtes vorzulegen.

Die Kosten einer behindertengerechten Adaptierung des Kraftfahr-

zeuges können nicht geltend gemacht werden. Die Mehraufwendungen kön-

nen nur in Höhe des Pauschalbetrages von 190 Euro monatlich abgesetzt

werden. Liegen die Grundvoraussetzungen für die Berücksichtigung des Frei-

betrages für ein Kraftfahrzeug vor, verfügt der/die Körperbehinderte aber

über kein eigenes Kfz, können tatsächliche Kosten für Taxifahrten bis maximal

153 Euro monatlich geltend gemacht werden.

Welche Regelungen gelten für behinderte

Pensionistinnen/Pensionisten?

Behinderte Pensionistinnen/Pensionisten können die genannten Pauschalbe-

träge entweder beim Finanzamt oder direkt bei ihrem Pensionsversicherungs-

träger (ihrer pensionsauszahlenden Stelle) geltend machen. Der Pensionsver-

sicherungsträger informiert Sie bei weiteren Fragen.

Was

können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

121

Ehepartner¹

Ehepartner¹ mit

Kind²

Einkünfte des Partners

Bis

Über

Bis

Über

6.000 €

Sonderausgaben (Beiträge zu Personen

versicherungen, Aufwendungen zur Wohn-

raumschaffung und Wohnraumsanierung,

Kirchenbeiträge)

Erhöhungsbetrag für Topfsonderausgaben

Nein

Alleinverdienerabsetzbetrag

Nein

Außergewöhnliche Belastungen mit

Ja⁴

Selbstbehalt

Geringerer Selbstbehalt bei außer

Nein

gewöhnlichen Belastungen

Außergewöhnliche Belastungen bei

Nein⁵

Behinderungen (ohne Selbstbehalt)

¹ mehr als sechs Monate im Kalenderjahr eingetragener Partner und nicht dauernd

getrennt lebend

² wenn für mehr als sechs Monate im Kalenderjahr der Kinderabsetzbetrag zusteht

³ mehr als sechs Monate im Kalenderjahr in einer Lebensgemeinschaft lebend

⁴ insoweit durch die Krankheitskosten das steuerliche Existenzminimum (11.000 Euro) des

Partners unterschritten wird

⁵ behinderungsbedingte Aufwendungen bei Einkünften des Partners zwischen 6.000 Euro

bis 11.000 Euro können mit Selbstbehalt geltend gemacht werden

⁶ wird das steuerliche Existenzminimum (11.000 Euro) des Partners unterschritten, können

die behinderungsbedingten Aufwendungen mit Selbstbehalt beantragt werden

122

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Kostenübernahme von behinderungsbedingten Kosten

des (Ehe)Partners^Rz839

Grundsätzlich sind Krankheitskosten von der erkrankten (Ehe)Partnerin/vom

erkrankten (Ehe)Partner selbst zu tragen, wobei der erkrankten Person ein

steuerfreies Existenzminimum von 11.000 Euro bleiben muss. Werden Krank-

heitskosten für die (Ehe)Partnerin/den (Ehe)Partner gezahlt, sind diese bei

der zahlenden (Ehe)Partnerin/dem zahlenden (Ehe)Partner dann als außer-

gewöhnliche Belastung ohne Selbstbehalt zu berücksichtigen, wenn sie/er

den Alleinverdienerabsetzbetrag bezieht oder die Einkünfte der (Ehe)Partne-

rin/des (Ehe)Partners den Betrag von 6.000 Euro nicht überschreiten.^Rz839

Mit dem Formular E 30 können behinderungsbedingte Freibeträge

gemäß § 35 EStG für die (Ehe)Partnerin/den (Ehe)Partner bereits bei der

pensionsauszahlenden Stelle beantragt werden.

Übersicht der möglichen Freibeträge für Behinderte:

Freibetrag

Behinderte

ohne Pflegegeld

mit Pflegegeld

Pauschaler Freibetrag bei einem Grad der

nein*

Behinderung von 25 % und mehr

Pauschaler Freibetrag für Diätverpflegung

Freibetrag für eigenes Kfz bei

Gehbehinderung

Freibetrag für Taxikosten (wenn kein

eigenes Kfz) bei Gehbehinderung

Aufwendungen für Behindertenhilfsmittel

und Kosten der Heilbehandlung

* wenn ganzjährig Pflegegeld bezogen wurde

124

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

K. Außergewöhnliche Belastungen

für behinderte Kinder^Rz852ff

Welche außergewöhnlichen Belastungen kann man

für behinderte Kinder geltend machen?

Je nach Ausmaß der Behinderung stehen verschiedene Freibeträge zu, die durch

den Selbstbehalt nicht gekürzt werden. Ein Kind gilt dann als behindert, wenn

der Grad der Behinderung mindestens 25 % beträgt.

Freibeträge für Kinder mit Behinderung zwischen 25 % bis 49 %

Für die Feststellung der Behinderung eines Kindes sind dieselben Stellen wie

für Erwachsene zuständig (siehe Seite 119). Bei Vorliegen einer Behinderung

im nachstehenden Ausmaß stehen folgende Freibeträge zu:

Grad der Behinderung

Jahresfreibetrag

25 % bis 34 %

75 €

35 % bis 44 %

99 €

45 % bis 49 %

243 €

Zusätzlich können ohne Kürzung durch den Selbstbehalt die pauschalen Frei-

beträge für eine notwendige Diätverpflegung oder die Aufwendungen für

Behindertenhilfsmittel (z. B. Sehhilfen, Rollstuhl, behindertengerechte Adap-

tierung der Wohnung) berücksichtigt werden.

Freibeträge für Kinder ab 50 %iger Behinderung

ohne Pflegegeldbezug

In diesem Fall steht eine erhöhte Familienbeihilfe und anstelle der zuvor

genannten Freibeträge ein monatlicher Pauschalbetrag von 262 Euro zu.

Zusätzlich können ohne Abzug des Selbstbehaltes die Aufwendungen für

Was

können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

125

Behindertenhilfsmittel (z. B. Sehhilfen, Rollstuhl, behindertengerechte Adap-

tierung der Wohnung) und das Schulgeld für eine Behindertenschule oder

-werkstätte geltend gemacht werden. Die Kosten für Diätverpflegung können

neben dem Freibetrag von 262 Euro nicht berücksichtigt werden. Für behin-

derte Kinder bis zum 16. Lebensjahr können zusätzlich Kinderbetreuungskos-

ten bis zu 2.300 Euro geltend gemacht werden (siehe Seite 113).

Freibeträge bei Bezug von Pflegegeld für das behinderte Kind

Der Freibetrag von 262 Euro monatlich ist um das erhaltene Pflegegeld zu

kürzen. Die jährlichen Freibeträge nach dem Ausmaß der Behinderung stehen

nicht zu. Übersteigt das Pflegegeld den Betrag von 262 Euro, steht kein Pau-

schalbetrag zu. Zusätzlich sind im nachgewiesenen Ausmaß unabhängig vom

Bezug von Pflegegeld zu berücksichtigen:

• Nicht regelmäßig anfallende Aufwendungen für Hilfsmittel^Rz850

• Kosten der Heilbehandlung^Rz851

• Das Entgelt für die Unterrichtserteilung in einer Sonder- oder Pflege-

schule oder die Tätigkeit in einer Behindertenwerkstätte^Rz858

• Transportkosten zwischen der Wohnung des behinderten Kindes und der

Sonder- bzw. Pflegeschule oder der Behindertenwerkstätte, die wegen

Unzumutbarkeit der Benützung öffentlicher Verkehrsmittel anfallen.^Rz858

Ersatzleistungen für diese Fahrten sind jedoch in Abzug zu bringen.

Wird das Pflegegeld für die Unterbringung in einem Internat oder in einer

Wohngemeinschaft einbehalten, stellen die von den Unterhaltsverpflichteten

aufzubringenden Kosten (der Wohnhausbeitrag in Wien oder die Kostenersätze

an die jeweiligen Landesregierungen) eine außergewöhnliche Belastung dar.

126

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

Übersicht der Freibeträge für behinderte Kinder:

Freibetrag

Behinderung

Behinderung mit

mindestens 25 %

mit erhöhter

erhöhter Familien-

ohne erhöhte

Familien

beihilfe und mit

Familienbeihilfe

beihilfe

Pflegegeld

Pauschaler Freibetrag nach

nein

Grad der Behinderung gem.

§ 35 Abs. 3 EStG 

Pauschaler Freibetrag

nein

ja*

von 262 Euro

Pauschaler Freibetrag

nein

für Diätverpflegung

Freibetrag für eigenes Kfz

nein

Freibetrag für Taxikosten

nein

Aufwendungen für Behin

derŧenhilfsmittel und

Kosten der Heilbehandlung

Schulgeld für Behinderŧen

schule

* gekürzt um das Pflegegeld

L. Kinderfreibetrag bis 2018

Für ein Kind, das sich ständig im Inland, in einem Mitgliedstaat der Europäi-

schen Union oder einem Staat des Europäischen Wirtschaftsraumes oder der

Schweiz aufhält, steht ein Kinderfreibetrag zu, der im Zuge der Arbeitnehme-

rInnenveranlagung zu beantragen ist.

Der Kinderfreibetrag (440 Euro) kann von jener Person bzw. deren (Ehe)

Partnerin/(Ehe)Partner beantragt werden, dem/der die Familienbeihilfe für

dieses Kind für mehr als sechs Monate im Kalenderjahr zusteht. Wird der

Kinderfreibetrag von beiden Elternteilen geltend gemacht, beträgt er je

Was

können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

127

Antragstellerin/Antragsteller 300 Euro. Ein nicht haushaltszugehöriger Eltern-

teil, dem der Unterhaltsabsetzbetrag im Kalenderjahr für mehr als sechs

Monate zusteht, ist hinsichtlich des Kinderfreibetrages in der Höhe von

300 Euro anspruchsberechtigt. In diesem Fall steht der Kinderfreibetrag zu

je 300 Euro nur diesem Elternteil und der Person zu, die für dieses Kind mehr

als sechs Monate im Kalenderjahr die Familienbeihilfe bezogen hat - und nicht

auch deren (Ehe)Partnerin/(Ehe)Partner.

Um den Kinderfreibetrag zu beantragen, muss die Sozialversiche-

rungsnummer oder die persönliche Kennnummer der Europäischen Kranken-

versicherungskarte des Kindes in der Steuererklärung angegeben werden.

Beide Nummern finden Sie auf der e-card.

Automatische Berücksichtigung des Kinderfreibetrags

Der Kinderfreibetrag (jährlich in der Höhe von 300 Euro) wird für Unterhalts-

absetzberechtige und Alleinerziehende automatisch im Rahmen der Veranla-

gung berücksichtigt. Voraussetzung für die automatische Berücksichtigung

ist der Anspruch auf den Kinderfreibetrag und dass für dieses Kind der Unter-

haltsabsetzbetrag bzw. der Alleinerzieherabsetzbetrag zusteht.

Hinweis

Ab 2019 ersetzt der Familienbonus Plus (siehe Seite 24) die steuerliche

Abzugsfähigkeit der Kinderbetreuungskosten und den derzeitigen

Kinderfreibetrag.

128

Was können Sie im Zuge der ArbeitnehmerInnenveranlagung geltend machen?

A. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit

ohne Lohnsteuerabzug

Wann füllen Sie das Formular L 1i aus, obwohl Sie nur

inländische Einkünfte beziehen?

Sie haben nichtselbständige Einkünfte von dritter Seite erhalten, die nicht dem

Lohnsteuerabzug durch Ihren Arbeitgeber unterliegen und daher in Österreich

zwar steuerpflichtig, aber noch nicht besteuert sind. Dazu zählen beispielsweise:

• Bestimmte Provisionen (z. B. Incentives) von dritter Seite

• Die Einlösung von Bonusmeilen für private Zwecke, die im Rahmen von

beruflichen Dienstreisen erworben wurden

• Pauschale Reisekostenersätze, die von internationalen Organisationen

(z. B. Institutionen der Europäischen Union) direkt an die Sitzungsteil-

nehmer ausbezahlt werden

Die Summe dieser in Österreich steuerpflichtigen Einkünfte (= Bruttoeinnah-

men abzüglich Werbungskosten) aus nichtselbständiger Arbeit ohne Lohn-

steuerabzug sind grundsätzlich im Formular L 1i in der Kennzahl 359 bekannt

zu geben. Sofern die nichtselbständigen Einkünfte von dritter Seite, die nicht

dem Lohnsteuerabzug unterliegen, im Kalenderjahr 730 Euro nicht überschrei-

ten, bleiben diese steuerfrei (siehe „Veranlagungsfreibetrag“, Seite 160).

Beispiel:

Haben Sie im Jahr 2018 die beruflich gesammelten Bonusmeilen für

einen privaten Flug eingelöst, sind die ersparten Flugkosten (Vorteil)

in der ArbeitnehmerInnenveranlagung für das Jahr 2018 im Formular

L 1i (Kennzahl 359) bekannt zu geben.

132

Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

B. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit

mit Auslandsbezug

Wer ist davon betroffen und wann geben Sie das

Formular L 17 ab?

Nichtselbständige Einkünfte mit einem Auslandsbezug sind jene Einkünfte,

die Sie

• als Grenzgänger/in, oder

• von einem ausländischen Arbeitgeber, der nicht zum Lohnsteuerabzug in

Österreich verpflichtet ist, oder

• von einer ausländischen diplomatischen Vertretungsbehörde oder inter-

nationalen Organisation in Österreich (z. B. UNO, UNIDO) oder

• aus einer ausländischen Pension bezogen haben.

Dazu zählen beispielsweise auch ausländische Krankengelder, ausländische

Arbeitslosenbezüge, ausländische Insolvenzgelder oder auch das deutsche

Elterngeld. Diese Einkünfte sind in Österreich steuerpflichtig.

Sofern Sie ausländische, in Österreich steuerpflichtige, nichtselbstän-

dige Einkünfte erhalten haben, füllen Sie bitte das Formular L 1i aus und geben

Sie dem Finanzamt weiters diese Einkünfte mit dem Formular L 17 (Lohnaus-

weis/Lohnbescheinigung) bekannt.

Wer muss das Formular L 17 ausfüllen?

Sind die Einkünfte in Österreich voll zu versteuern, übermitteln Sie bitte das in

diesen Fällen verpflichtend auszufüllende Formular L 17 Ihrem Finanzamt. Beach-

ten Sie bitte die Ausfüllhilfen L 17a und L 17b. Das Formular L 17 soll grundsätz-

lich vom Arbeitgeber übermittelt werden. Ein ausländischer Arbeitgeber kann

jedoch nicht zur Übermittlung des Formulars L 17 verpflichtet werden. Das

Formular kann auch elektronisch unter www.elda.at übermittelt werden.

Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

133

Vereinfachte Vorgehensweise bei ausländischen Bezügen

ohne Sonderzahlungen

Beziehen Sie ausländische Einkünfte (Aktiv- oder Pensionseinkünfte), die Sie

nur zwölf Mal im Kalenderjahr ausbezahlt bekommen und für die Österreich

das Besteuerungsrecht hat, können Sie vereinfachend die Höhe der ausländi-

schen Einkünfte (= Bruttoeinnahmen abzüglich Werbungskosten) im Formular

L 1i in der Kennzahl 359 bekannt geben. Zur korrekten Berücksichtigung der

gesetzlich vorgesehenen Absetzbeträge, teilen Sie dem Finanzamt bitte auch

mit, ob die ausländischen Einkünfte nur Pensionsbezüge enthalten. Weiters

geben Sie dem Finanzamt eine allenfalls anrechenbare ausländische Steuer in

der Kennzahl 377 bekannt.

Treffen die oben genannten Voraussetzungen für Ihre ausländischen

Einkünfte zu, brauchen Sie das Formular L 17 nicht auszufüllen. Das Formular

L 17 müssen Sie jedenfalls beim Finanzamt einreichen, wenn Sie Ihre ausländi-

schen Bezüge 13 oder 14 Mal im Kalenderjahr (mit Sonderzahlungen) ausbezahlt

bekommen haben. Die Berücksichtigung des begünstigten Steuersatzes für

Sonderzahlungen ist nur mit dem vollständig ausgefüllten Formular L 17 möglich.

In welchen Fällen sind Sie verpflichtet, eine Arbeitnehmer

Innenveranlagung durchzuführen (Pflichtveranlagung)?

Vorrangig ist die Unterscheidung zwischen unbeschränkter und beschränkter

Steuerpflicht (siehe Seite 8). Eine Veranlagung ist durchzuführen, wenn Sie unbe-

schränkt steuerpflichtig sind, weil Sie im Jahr 2018 Ihren Wohnsitz oder gewöhn-

lichen Aufenthalt in Österreich hatten und in Österreich Einkünfte bezogen haben:

• als Grenzgänger/in

• von einem ausländischen Arbeitgeber, der nicht zum Lohnsteuerabzug in

Österreich verpflichtet ist,

• von einer ausländischen diplomatischen Vertretungsbehörde oder inter-

nationalen Organisation in Österreich (z. B. UNO, UNIDO),

• aus einer ausländischen Pension.

134

Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

Eine Pflichtveranlagung ist auch dann durchzuführen, wenn Sie im Jahr 2018

beschränkt steuerpflichtig sind, weil Sie keinen Wohnsitz oder gewöhnlichen

Aufenthalt in Österreich hatten, aber für eine Tätigkeit im Inland Einkünfte

von einem ausländischen Arbeitgeber bezogen haben, der nicht zum Lohn-

steuerabzug in Österreich verpflichtet ist, und Österreich gemäß Doppelbe-

steuerungsabkommen das Besteuerungsrecht an diesen Einkünften hat.

In welchen Fällen können Sie einen Antrag auf Arbeitnehmer

Innenveranlagung stellen und eventuell eine einbehaltene

Abzugsteuer oder Lohnsteuer erstattet bekommen (Antrags

veranlagung)?

Sie sind beschränkt steuerpflichtig, weil Sie im Jahr 2018 keinen Wohnsitz oder

gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich hatten, aber in Österreich Einkünfte

bezogen haben:

• von einem Arbeitgeber, der Lohnsteuer abgezogen hat,

• aus einer inländischen Pension oder

• aus einer nichtselbständigen Tätigkeit als Schriftsteller/in, Vortragende/r,

Künstler/in, Architekt/in, Sportler/in, Artist/in oder Mitwirkende/r an

Unterhaltungsdarbietungen, von denen Abzugsteuer in Höhe von 20 %

bzw. 35 % einbehalten wurde.

Erfolgt bei einem beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmer ein Lohnsteuer-

abzug in Österreich, dann berechnet sich die Lohnsteuer wie bei jedem ande-

ren österreichischen Arbeitnehmer. In diesen Fällen besteht kein Pflichtver-

anlagungstatbestand. Im Falle einer freiwilligen Veranlagung wird der Steuer-

bemessungsgrundlage - d. h. vor Berechnung der Einkommensteuer - jedoch

ein Betrag von 9.000 Euro hinzugerechnet (siehe Seite 8).

Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

135

Wo werden für in Österreich ansässige Personen

die ausländischen Einkünfte besteuert?

Diese Frage kann nur auf Grund des Doppelbesteuerungsabkommens zwi-

schen Österreich und dem jeweiligen Quellenstaat beurteilt werden. Für

(gemäß Doppelbesteuerungsabkommen) in Österreich ansässige Personen

hat Österreich grundsätzlich das Besteuerungsrecht auf das Welteinkommen.

Das Doppelbesteuerungsabkommen regelt, welchem Staat das Besteuerungs-

recht für diese Einkünfte zugeteilt wird (eine Liste der Doppelbesteuerungs-

abkommen finden Sie auf www.bmf.gv.at, unter Steuern/Internationales

Steuerrecht/Doppelbsteuerungsabkommen (DBA)). Dadurch wird eine dop-

pelte Besteuerung der Einkünfte vermieden. Wurde auf Grund des Doppel-

besteuerungsabkommens Österreich das Besteuerungsrecht zugeteilt, haben

Sie diese Auslandseinkünfte im Formular L 1i und gegebenenfalls im Formular

L 17 zu erfassen. Sofern Sie in Österreich ansässig sind und das Besteuerungs-

recht (auch) dem ausländischen Staat zugeteilt wird, ist zu ermitteln, ob die

Doppelbesteuerung in Österreich unter Anwendung der Befreiungs- oder

Anrechnungsmethode vermieden wird.

Hinweis

Personen, die in Österreich ansässig sind und aus Deutschland Ren-

ten (Alterspensionen) beziehen, erhalten Steuervorschreibungen vom

Finanzamt Neubrandenburg. Die deutschen Rentenbezüge aus der

gesetzlichen Sozialversicherung werden auf Grund des österrei-

chisch-deutschen Doppelbesteuerungsabkommens in Österreich von

der Steuer befreit. Österreich berücksichtigt jedoch die deutschen

Rentenbezüge bei der Berechnung der Steuer für das übrige Einkom-

men, das in Österreich zu versteuern ist (Progressionsvorbehalt). Es

kommt daher nicht zu einer Doppelbesteuerung. Vielmehr erfolgt

hiermit eine Gleichstellung zwischen jenen Abgabepflichtigen, die

136

Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

Pensionseinkünfte über die Grenze beziehen und jenen Abgabepflich-

tigen, die eine oder mehrere Pensionen von österreichischen Arbeit-

gebern/Quellen in Österreich beziehen. Der Progressionsvorbehalt in

Österreich ist zwingend vorzunehmen. Daher sind die gesamten

deutschen Rentenbezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung im

Rahmen einer Einkommensteuer- oder ArbeitnehmerInnenveranla-

gung im Formular L 1i in der Kennzahl 453 anzugeben. Diese Ein-

künfte dürfen weder in der Kennzahl 359, noch im Lohnausweis (For-

mular L 17) enthalten sein. Von den einzutragenden Rentenbezügen

sind allfällige Werbungskosten wie z. B. die vorgeschriebene österrei-

chische Sozialversicherung, die im Zusammenhang mit den deutschen

Renteneinkünften stehen, bereits vorher in Abzug zu bringen.

Wie wird die Doppelbesteuerung unter Anwendung der

Befreiungsmethode (Progressionsvorbehalt) vermieden?

Auslandseinkünfte aus einer nichtselbständigen Tätigkeit oder ausländische

Pensionsbezüge sind dann in Österreich unter Progressionsvorbehalt steuerbe-

freit, wenn dies auf Grund eines Doppelbesteuerungsabkommens zwischen

Österreich und dem jeweiligen Quellenstaat geregelt ist. Die ausländischen

Einkünfte selbst werden bei Anwendung der Befreiungsmethode in Österreich

nicht besteuert. Da Österreich bei hier ansässigen Personen das Besteuerungs-

recht auf das Welteinkommen hat, sind die ausländischen Einkünfte bei der

Ermittlung des Steuersatzes zu berücksichtigen, der auf die in Österreich steuer-

pflichtigen Einkünfte anzuwenden ist. Da die ausländischen Einkünfte in Öster-

reich nicht besteuert werden, ist eine Anrechnung der ausländischen Steuer

nicht möglich. Tragen Sie diese Einkünfte, die bei der Ermittlung des Steuer-

satzes im Rahmen der Anwendung des Progressionsvorbehaltes zu berücksich-

tigen sind, in die Kennzahl 453 ein, und im Falle von Pensionsbezügen diese

Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

137

nochmals in die Kennzahl 791. Bitte geben Sie auch in der Kennzahl 493 die

Werbungskosten bekannt, die in der Kennzahl 453 bereits abgezogen wurden.

Wie wird die Doppelbesteuerung unter Anwendung der

Anrechnungsmethode vermieden?

Sieht das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Österreich und dem jewei-

ligen Quellenstaat vor, dass die ausländischen Einkünfte, die im Ausland ver-

steuert wurden, auch in Österreich zu besteuern sind, dann rechnet Österreich

als Ansässigkeitsstaat die ausländische Steuer, die der österreichischen Steuer

entspricht (Anrechnungshöchstbetrag), an. Die ausländischen Einkünfte wer-

den bei Anwendung dieser Methode in beiden Ländern besteuert. Die Doppel-

besteuerung wird im Ansässigkeitsstaat durch die Berücksichtigung des

Anrechnungshöchstbetrages vermieden. Ist auf Grund des Doppelbesteue-

rungsabkommens die Anrechnungsmethode anzuwenden, dann geben Sie

bitte die von Ihnen bezahlte ausländische Steuer, wenn Sie das Formular L 17

ausfüllen, in der Kennzahl 358 bekannt. Wenn Sie kein Formular L 17 abgeben

müssen, füllen Sie im Formular L 1i Kennzahl 377 aus, sofern vom Arbeitgeber

kein L 16 übermittelt wurde, füllen Sie auch die Kennzahl 359 aus.

Zur Verdeutlichung finden Sie hier ein Beispiel zur vollen Besteuerung der

ausländischen Einkünfte in Österreich sowie Beispiele zur Erklärung der Begriffe

„Befreiung mit Progressionsvorbehalt“ und „Besteuerung mit Anrechnung“:

Beispiel: Volles Besteuerungsrecht in Österreich

Eine in Österreich ansässige Person erhält Pensionseinkünfte aus

Österreich und hat zusätzlich noch Einkünfte aus einer Firmenpension

aus Deutschland. Auf Grund des Doppelbesteuerungsabkommens

hat Österreich das Besteuerungsrecht für die deutsche Firmenpension.

In Österreich werden daher sowohl die Einkünfte aus der österreichi-

schen Pension als auch die deutsche Firmenpension zur Gänze ver-

138

Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

steuert. Wird die deutsche Firmenpension nur zwölf Mal im Kalender-

jahr (somit ohne Sonderzahlungen) ausbezahlt, können vereinfachend

im Formular L 1i die deutschen Pensionseinkünfte in der Kennzahl 359

eingetragen werden. Es muss kein Formular L 17 ausgefüllt werden.

Erhalten Sie eine ausländische Pension mit Sonderzahlungen, müssen

Sie zusätzlich zum Formular L 1i auch das Formular L 17 abgeben.

Beispiel: Befreiung mit Progressionsvorbehalt in Österreich

(Befreiungsmethode)

Eine in Österreich ansässige Person erhält aus Österreich Pensions-

einkünfte und zusätzlich noch Einkünfte aus einer deutschen Sozial-

versicherungspension. Diese Einkünfte aus der deutschen Sozialver-

sicherungspension werden nach dem Doppelbesteuerungsabkommen

in Deutschland versteuert. In Österreich sind diese Einkünfte unter

Progressionsvorbehalt steuerbefreit. Die deutschen Einkünfte aus der

Sozialversicherungspension sind daher im Formular L 1i in der Kenn-

zahl 453 (unter Progressionsvorbehalt steuerbefreite Auslandsein-

künfte) und auch in der Kennzahl 791 einzutragen, da es sich um

Pensionseinkünfte handelt. Eine im Ausland bezahlte Steuer kann

nicht angerechnet werden. Die ausländischen Einkünfte werden bei

Anwendung der Befreiungsmethode in Österreich nicht besteuert.

Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

139

Beispiel: Besteuerung mit Anrechnung in Österreich

(Anrechnungsmethode)

Eine in Österreich ansässige Person erzielt Einkünfte aus nichtselb-

ständiger Arbeit (Aktiveinkünfte) als Grenzgänger in Liechtenstein.

Der Tätigkeitsstaat Liechtenstein darf nach dem Doppelbesteue-

rungsabkommen bei Grenzgängern eine Bruttoquellensteuer von 4 %

einbehalten, welche nach dem Doppelbesteuerungsabkommen in

Österreich anzurechnen ist. Neben dem Formular L 1i sind im

Formular L 17 die liechtensteinischen Einkünfte bekannt zu geben.

Die anrechenbare Steuer ist in der Kennzahl 358 zu erfassen.

Hatten Sie Einkünfte, die im Ausland besteuert wurden, und

erfolgt eine Entlastung durch die ausländische Steuerverwaltung?

Für den Fall, dass Ihre Einkünfte auch in Österreich steuerpflichtig sind und Sie

eine Entlastung von der Auslandssteuer durch die ausländische Steuerverwaltung

erhalten oder beantragt haben, tragen Sie diese bitte in der Kennzahl 775 ein.

Was ist eine Tätigkeit im Sinne des § 99 Abs. 1 Z 1 EStG 1988?

Eine Tätigkeit im Sinne des § 99 Abs. 1 Z 1 EStG 1988 liegt dann vor, wenn Sie

in Österreich keinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt hatten

(beschränkte Steuerpflicht) und im Rahmen eines Arbeitsvertrages als Schrift-

steller/in, Vortragende/r, Künstler/in, Architekt/in, Sportler/in, Artist/in oder

Mitwirkende/r an Unterhaltungsdarbietungen tätig wurden. Der Arbeitgeber

hat Lohnsteuer in Höhe von 20 % bzw. 35 % einzubehalten. Damit haben

beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer/innen ihre Besteuerungspflicht in

Österreich erfüllt (siehe Seite 8).

140

Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

Wer kann einen Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht stellen?

Wenn Sie im Jahr 2018 beschränkt steuerpflichtig sind, weil Sie weder einen

Wohnsitz noch Ihren gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich hatten, können

Sie unter der Voraussetzung, dass Sie Staatsbürgerin/Staatsbürger eines Mit-

gliedsstaates der EU- oder eines EWR-Staates sind sowie als Bürgerin/Bürger

von Staaten, mit denen Österreich ein Doppelbesteuerungsabkommen mit

Diskriminierungsverbot hat, einen Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht in

Österreich stellen. Das gilt nur, wenn Ihre Einkünfte im Kalenderjahr mindes-

tens zu 90 % der österreichischen Einkommensteuer unterliegen oder die nicht

der österreichischen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte nicht mehr

als 11.000 Euro betragen. Dies ist durch eine entsprechende Bescheinigung

Ihres Ansässigkeitsstaates nachzuweisen (Formular E 9).

Die nachfolgende Tabelle beinhaltet Standardfälle im Zusammenhang

mit nichtselbständigen Einkünften. Da abhängig vom Doppelbesteuerungs-

abkommen vielfältige Ausnahmen und Einschränkungen bestehen, wird es zur

richtigen steuerlichen Erfassung vielfach unerlässlich sein, sich im konkreten

Doppelbesteuerungsabkommen oder an kompetenter Stelle (z. B. Finanzamt)

zu informieren.

Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

141

Einkünfte

Steuerliche

Aktiveinkünfte

aus…

Behandlung der

(Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit)

Einkünfte in/im

Unter 184 Tagen und

Über 183 Tage oder

kein dortiger Arbeit-

dortiger Arbeitgeber

geber und keine

oder DBA-Betriebs-

DBA-Betriebsstätte

stätte

Deutschland

Ausland

Befreiung

Besteuerung

Österreich

Volle Besteuerung

Befreiung mit

Progressionsvorbehalt

Liechtenstein

Ausland

Befreiung

Besteuerung

Österreich

Volle Besteuerung

Besteuerung mit

Anrechnung

Schweiz

Ausland

Befreiung

Besteuerung

Österreich

Volle Besteuerung

Besteuerung mit

Anrechnung

Italien

Ausland

Befreiung

Besteuerung

Österreich

Volle Besteuerung

Besteuerung mit

Anrechnung

Slowenien

Ausland

Befreiung

Besteuerung

Österreich

Volle Besteuerung

Befreiung mit

Progressionsvorbehalt

Ungarn

Ausland

Befreiung

Besteuerung

Österreich

Volle Besteuerung

Befreiung mit

Progressionsvorbehalt

Slowakei

Ausland

Befreiung

Besteuerung

Österreich

Volle Besteuerung

Befreiung mit

Progressionsvorbehalt

Tschechien

Ausland

Befreiung

Besteuerung

Österreich

Volle Besteuerung

Befreiung mit

Progressionsvorbehalt

142

Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?

A. ArbeitnehmerInnenveranlagung

(„Jahresausgleich“)^Rz908aff

Antragslose ArbeitnehmerInnenveranlagung^Rz912e

Für Veranlagungsjahre ab 2016 ist unter bestimmten Voraussetzungen eine

„antragslose ArbeitnehmerInnenveranlagung“ vorgesehen. Auf diesem Weg

sollen Bürgerinnen und Bürger, die eine Steuergutschrift zu erwarten haben,

aber keinen Antrag auf Veranlagung stellen, um diese Gutschrift zu erhalten,

automatisch veranlagt werden. Die aus dieser Veranlagung resultierende

Steuergutschrift wird dann ohne Ihr Zutun auf Ihr Konto überwiesen, sofern

es der Finanzverwaltung bekannt ist. Allerdings ist diese antragslose Arbeit-

nehmerInnenveranlagung gesetzlich an bestimmte Voraussetzungen geknüpft:

• Es besteht für Sie kein Pflichtveranlagungstatbestand (siehe Seite 153)

• Sie haben bis zum 30. Juni keine Steuererklärung für das vorangegan-

gene Veranlagungsjahr eingereicht

• Sie haben im gesamten Kalenderjahr ausschließlich Einkünfte aus nicht-

selbständiger Arbeit bezogen

• Aus den Informationen, die dem Finanzamt (Lohnzettel) zugänglich sind,

ist anzunehmen, dass eine Veranlagung zu einer Steuergutschrift führen

wird (z. B. bei Arbeit als Ferialpraktikant nur während der Sommermonate)

Sollten Sie mit dem Ergebnis dieser „automatischen“ Veranlagung nicht ein-

verstanden sein (weil z. B. Abzugsposten wie Werbungkosten oder Sonder-

ausgaben unberücksichtigt geblieben sind, da sie dem Finanzamt nicht

bekannt waren) haben Sie die Möglichkeit, innerhalb von 5 Jahren (Seite 148)

eine Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung (Formular L 1) einzureichen.

Dies führt dazu, dass der ergangene Bescheid automatisch aufgehoben wird

und auf Grundlage Ihrer Steuererklärung eine ArbeitnehmerInnenveranlagung

durchgeführt wird.

146

Das Verfahren beim Finanzamt

Wann kann ein Antrag auf ArbeitnehmerInnenveranlagung

gestellt werden?

Für den Antrag auf Durchführung einer ArbeitnehmerInnenveranlagung haben

Sie fünf Jahre Zeit (z. B. kann der Antrag für 2018 bis Ende Dezember 2023

gestellt werden). Sie können Ihren Antrag entweder elektronisch über Finanz-

Online übermitteln, mit dem Formular L 1 (gegebenenfalls mit Beilage L 1ab,

L 1d, L 1k, L 1i) per Post senden oder persönlich bei Ihrem Finanzamt abgeben.

Das Finanzamt bearbeitet die Anträge in der Reihenfolge des Einlangens und

führt auf Ihren Antrag eine ArbeitnehmerInnenveranlagung durch.

Hinweis

Nach Abgabe Ihrer ArbeitnehmerInnenveranlagung kann ein telefo-

nisches Nachfragen die Bearbeitung nicht beschleunigen.

Geben Sie bitte Ihre Bankverbindung nur dann an, wenn diese Ihrem Finanzamt

noch nicht bekannt ist oder sich geändert hat. Aufgrund der Einführung eines

einheitlichen Standards für den europäischen Zahlungsverkehr wird nur mehr

BIC (Bank Identifier Code) und IBAN (International Bank Account Number)

verwendet. Sie finden diese Codes (BIC, IBAN) auf Ihrem Kontoauszug und

Ihrer Bankomatkarte. Die Erledigung der ArbeitnehmerInnenveranlagung durch

Ihr Finanzamt kann erst erfolgen, wenn alle Jahreslohnzettel oder sonstigen

Meldungen (z. B. vom Arbeitsmarktservice) und Daten (z. B. Spenden, Kirchen-

beiträge) eingelangt sind.

Das Verfahren beim Finanzamt

147

Hinweis

Legen Sie der Erklärung keinen Lohnzettel und keine Belege

(Rechnungen, Bestätigungen, Zahlungsbelege) für Werbungskosten,

Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen bei.

Bewahren Sie die Belege aber sieben Jahre auf, da sie auf Verlangen

des Finanzamtes vorgelegt werden müssen.

B. Die elektronische ArbeitnehmerInnenveranlagung

Wie steigen Sie in FinanzOnline ein?

Rufen Sie FinanzOnline unter www.bmf.gv.at auf und melden Sie sich an:

•

„FinanzOnline Login“ und in weiterer Folge

•

„Online-Erstanmeldung“

Nach erfolgreicher Anmeldung erhalten Sie Ihre Zugangskennungen (Teilneh-

mer-ID, Benutzer-ID und PIN) mit Rückscheinbrief (RSa).

Welche Vorteile bietet FinanzOnline?

• Kostenlose Anwendung rund um die Uhr

• Amtsweg bequem von jedem Internetanschluss aus

• Möglichkeit zur jederzeitigen Änderung von personenbezogenen

Grunddaten, wie z. B. Adresse, Bankverbindung, E-Mail-Adresse oder

Telefonnummer

• Aktuelle Abfragen Ihres Steuerkontos und Steueraktes

(z. B. Kontostand, Lohnzettel)

• Bescheidzustellung in Ihren persönlichen elektronischen Briefkasten

(Data-Box) inkl. E-Mail-Verständigung

• Anonyme Steuerberechnung

148

Das Verfahren beim Finanzamt

• Keine spezielle Software notwendig

• Komfortable Benutzerführung (Online-Hilfe, Hotline)

• Barrierefreie Anwendung

• Handysignatur

Der Einstieg in FinanzOnline kann neben dem bewährten Login mit

Zugangskennungen und der Bürgerkarte auch mit Ihrem Handy erfolgen. Die

Handysignatur können Sie mit FinanzOnline oder der Bürgerkarte aktivieren.

Da das Handyservice laufend erweitert wird, ist es empfehlenswert, beim

nächsten Einstieg in FinanzOnline die aktuelle Mobiltelefonnummer zu ergän-

zen. Sollten Sie Ihre Teilnehmercodes vergessen haben, kann die Zustellung

der neuen Zugangskennungen auch direkt auf Ihr Handy erfolgen. Es ist daher

nicht mehr notwendig, persönlich zur Post oder zu einem Finanzamt zu gehen.

Die FinanzOnline Hotline (+43 (0)50 233 790, Mo-Fr, 8.00 bis 17.00 Uhr)

bietet mit der Anwendung „Fastviewer“ die Möglichkeit, unseren Mitarbeite-

rinnen/Mitarbeitern die Eingaben auf Ihrem Bildschirm zu zeigen und damit

unsere Hilfe für Sie zielgerichteter zu gestalten.

C. Die ArbeitnehmerInnenveranlagung in Papierform

Die Formulare für die ArbeitnehmerInnenveranlagung (L 1, L 1ab, L 1d, L 1k,

L 1i) sind in maschinenlesbarer Form gestaltet. Die Formulare sind dadurch

übersichtlicher, gleichzeitig hat die Finanzverwaltung die Möglichkeit, die

Daten durch Scannen zu übernehmen. Übermitteln Sie nur Originalformulare

(keine Kopien). Wenn Sie die Erklärung weiterhin per Post oder persönlich

abgeben wollen, steht auf www.bmf.gv.at (Formulare) ein Bestellservice für

die Erklärungsformulare zur Verfügung. Alle Formulare erhalten Sie auch unter

+43 (0)50 233  710.

Das Verfahren beim Finanzamt

149

Hinweis

Zur Durchführung der ArbeitnehmerInnenveranlagung gibt es fünf

unterschiedliche Formulare (L 1, L 1ab, L 1d, L 1k, L 1i, siehe ab

S. 172). Möglicherweise müssen Sie also nicht nur eines, sondern

mehrere der Formulare ausfüllen:

• Beilage L 1ab - Zur Berücksichtigung von außergewöhnlichen

Belastungen.

• Beilage L 1d - Zur besonderen Berücksichtigung von Sonder

ausgaben.

• Beilage L 1k - Zur Berücksichtigung eines Kinderfreibetrages, Unter-

haltsabsetzbetrages, einer außergewöhnlichen Belastung für Kinder

oder zur Nachversteuerung des Arbeitgeberzuschusses für Kinder-

betreuung. Pro Kind ist ein gesondertes Formular zu verwenden.

• Beilage L 1i - Zur Erklärung von Einkünften aus nichtselbständiger

Arbeit ohne bisherigen Lohnsteuerabzug, für Zusatzangaben bei

Erfüllung bestimmter grenzüberschreitender Kriterien und/oder

zum Stellen eines Antrags auf unbeschränkte Steuerpflicht.

Um eine optimale Verarbeitung der maschinell gelesenen Formulare zu

gewährleisten, beachten Sie bitte die folgenden Ausfüllhinweise. Sie vermeiden

dadurch Rückfragen und unterstützen eine zügige Bearbeitung.

• Bitte geben Sie nur die Originalformulare ab, da Kopien maschinell nicht

lesbar sind.

• Schreiben Sie in BLOCKSCHRIFT (GROSSBUCHSTABEN) und verwenden

Sie ausschließlich schwarze oder blaue Farbe.

• Schreiben Sie in jedes Kästchen nur einen Buchstaben, eine Ziffer oder

ein Sonderzeichen.

150

Das Verfahren beim Finanzamt

D. Gutschriften, Nachforderungen und Vorauszahlungen

In welchen Fällen können Sie in der Regel eine Gutschrift

erwarten?

• Wenn Sie während des Jahres unterschiedlich hohe Bezüge erhalten

haben und der Arbeitgeber keine Aufrollung durchgeführt hat.

• Wenn Sie während des Jahres den Arbeitgeber gewechselt haben oder

nicht ganzjährig beschäftigt waren.

• Wenn Sie auf Grund der geringen Höhe Ihrer Bezüge Anspruch auf

Rückerstattung des Alleinverdiener - oder Alleinerzieherabsetzbetrages

oder SV-Rückerstattung haben.

• Wenn Sie Anspruch auf den Alleinverdiener- oder Alleinerzieherab

setzbetrag und/oder auf ein Pendlerpauschale haben, der/das bei der

laufenden Lohnverrechnung nicht berücksichtigt wurde.

• Wenn Sie Freibeträge für Werbungskosten, Sonderausgaben oder

außergewöhnliche Belastungen geltend machen, die noch nicht in einem

Freibetragsbescheid berücksichtigt wurden.

Was tun Sie, wenn es zu einer Nachforderung kommt?

Kommt es - in Ausnahmefällen - zu einer Nachforderung, können Sie Ihren

Antrag im Wege der Beschwerde zurückziehen, sofern kein Pflichtveranla-

gungstatbestand vorliegt.

Wann müssen Sie ohne Aufforderung durch das Finanzamt

eine Steuererklärung abgeben (Pflichtveranlagung)?

Übersteigt Ihr Einkommen 12.000 Euro, sind Sie verpflichtet, eine Einkommen-

steuererklärung oder eine Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung abzu-

geben, wenn

• Sie neben lohnsteuerpflichtigen Einkünften andere Einkünfte (z. B. aus

Werkverträgen oder freien Dienstverträgen) von insgesamt mehr als

730 Euro erhalten haben. Endbesteuerte Kapitalerträge sind hier nicht

152

Das Verfahren beim Finanzamt

einzurechnen. Geben Sie in diesem Fall eine Einkommensteuererklärung

ab (Formular E 1 samt Beilage E 1a für betriebliche Einkünfte).

•

Sie im Kalenderjahr zumindest zeitweise gleichzeitig zwei oder mehrere

lohnsteuerpflichtige Einkünfte bezogen haben, die beim Lohnsteuer

abzug nicht gemeinsam versteuert wurden (z. B. Firmenpension neben

ASVG-Pension). Geben Sie in diesem Fall eine Erklärung zur Arbeitneh-

merInnenveranlagung (Formular L 1) ab.

•

Ihnen der Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag, der erhöhte

Pensionistenabsetzbetrag oder der erhöhte Verkehrsabsetzbetrag für

das Kalenderjahr nicht zusteht, aber bei der laufenden Lohnverrechnung

berücksichtigt wurde. Geben Sie in diesem Fall eine Erklärung zur

ArbeitnehmerInnenveranlagung (Formular L 1) ab.

•

zu Unrecht ein Pendlerpauschale oder ein zu hohes Pendlerpauschale

berücksichtigt wurde.

•

zu Unrecht ein Zuschuss zur Kinderbetreuung vom Arbeitgeber bezogen

wurde.

•

Sie Einkünfte aus Kapitalvermögen oder entsprechende betriebliche

Einkünfte erzielt haben und diese keinem Kapitalertragsteuerabzug

unterliegen.

•

Sie Einkünfte aus privaten Grundstücksveräußerungen erzielt haben, für

die keine Immobilienertragsteuer entrichtet wurde oder keine Abgeltung

gegeben ist.

•

Sie Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit bezogen haben und noch

kein Lohnsteuerabzug erfolgt ist (Grenzgänger, ausländische Pensionen).

Das Verfahren beim Finanzamt

153

Hinweis

Für eine rasche Erledigung Ihres Antrages auf ArbeitnehmerInnenver-

anlagung müssen Ihre persönlichen Daten sowie die Anzahl der

bezugsauszahlenden Stellen auf dem Antragsformular vollständig aus-

gefüllt sein. Fehlende Daten verzögern die Erledigung Ihres Antrages.

Wann wird eine Pflichtveranlagung durchgeführt?

Wenn Sie von sich aus keine Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung

abgeben, wird Sie das Finanzamt in folgenden Fällen zur Einreichung einer

Erklärung auffordern und eine Pflichtveranlagung durchführen. Wenn

• Sie gleichzeitig bei zwei oder mehreren Arbeitgebern beschäftigt waren.

• Ihnen im Kalenderjahr Rehabilitations- oder Krankengeld aus der gesetz-

lichen Sozialversicherung oder Bezüge nach dem Heeresgebührengesetz

(z. B. für Truppen- oder Kaderübungen), Insolvenz-Ausfallsgeld im Falle

eines Insolvenzverfahrens ausbezahlt oder Sozialversicherungspflicht-

beiträge rückerstattet wurden.

• für das jeweilige Kalenderjahr ein Freibetragsbescheid ausgestellt und

dieser vom Arbeitgeber bei der Lohnverrechnung berücksichtigt wurde.

• der Alleinverdiener-, Alleinerzieherabsetzbetrag, der erhöhte Pensionis-

tenabsetzbetrag oder der erhöhte Verkehrsabsetzbetrag bei der laufen-

den Lohnverrechnung berücksichtigt wurde, die Voraussetzungen aber

nicht vorliegen (z. B. überschreiten die Einkünfte der Partnerin/des Part-

ners die Zuverdienstgrenze).

154

Das Verfahren beim Finanzamt

Hinweis

Legen Sie den Erklärungen zur Durchführung der ArbeitnehmerInnen

veranlagung bitte keine Lohnzettel bei. Sie werden vom Arbeitgeber

(oder der pensionsauszahlenden Stelle) Ihrem Finanzamt übermittelt.

Kann es bei einer ArbeitnehmerInnenveranlagung zu

Vorauszahlungen kommen?

Bei Lohnsteuerpflichtigen kann es zu Vorauszahlungen kommen, wenn die Nach-

zahlung mehr als 300 Euro beträgt. In diesem Fall kann ausnahmsweise (z. B.

wenn erstmals zwei Bezüge nebeneinander anfallen) in einem Jahr die Nach-

zahlung für das vorangegangene Jahr mit der Vorauszahlung für das laufende

Jahr zusammentreffen. Andererseits ersparen Sie sich allfällige Nachzahlungen

für das laufende Jahr.

Warum kommt es bei zwei oder mehreren Bezügen zu

Nachzahlungen?

Jede bezugs- oder pensionsauszahlende Stelle berechnet die Lohnsteuer grund-

sätzlich nur für die von ihr ausbezahlten Bezüge oder Pensionen. Insgesamt

ergibt sich dadurch eine zu geringe Lohnsteuer. Bei der ArbeitnehmerInnenver-

anlagung werden diese Bezüge so besteuert, als hätten Sie den Gesamtbetrag

in Form eines Bezuges erhalten.

Sie werden also jemandem gleichgestellt, der nur ein Dienstverhältnis

hat, aber ebenso viel Gehalt oder Pension bezieht, wie Ihnen aus mehreren

Bezügen zugeflossen ist.

Wann kann es zu einer Verzinsung von Nachforderungen und

Gutschriften beim Finanzamt kommen?

Nachforderungen und Gutschriften aus Einkommensteuerbescheiden, die nach

dem 30. September des Folgejahres zugestellt werden, werden vom Finanzamt

Das Verfahren beim Finanzamt

155

verzinst. Der Zinssatz liegt 2 % über dem Basiszinssatz und beträgt 1,38 % (Wert

bei Redaktionsschluss). Nachforderungs- bzw. Gutschriftszinsen, die den Betrag

von 50 Euro nicht erreichen, werden aber nicht festgesetzt.

Die Verzinsung erfolgt unabhängig vom Zeitpunkt der Abgabe der

Steuererklärung. Es ist aber empfehlenswert, die Erklärung möglichst früh

abzugeben. Wenn Sie den Steuerbescheid nicht bis zum 30. September des

Folgejahres erhalten haben, können Sie durch Entrichtung einer Anzahlung in

Höhe der zukünftigen (erwarteten) Steuernachforderung vor diesem Stichtag

die Festsetzung von Nachforderungszinsen vermeiden.

E. Versteuerung mehrerer Pensionen^Rz1022ff

Wie werden mehrere Pensionen versteuert?

Um Nach- und Vorauszahlungen bei gleichzeitigem Bezug von (mehreren)

gesetzlichen Pensionen, Beamtinnen-/Beamtenpensionen, Pensionen aus einem

früheren Dienstverhältnis zu einem Bundesland oder Pensionen aus inländi-

schen Pensionskassen zu vermeiden, ist eine gemeinsame Versteuerung ver-

pflichtend vorgesehen. Wenn Sie z. B. vom Bund oder Land eine Pension und

von der Pensionsversicherungsanstalt der Angestellten eine Witwen-/Witwer-

pension erhalten, wird von der höheren Pension die auf beide Bezüge ent-

fallende Lohnsteuer einbehalten. Wenn Sie neben Ihrer ASVG-Pension auch

eine Firmenpension erhalten, entfällt die Pflicht zur gemeinsamen Versteue-

rung. In diesem Fall kann aber der ehemalige Arbeitgeber die Auszahlung und

Versteuerung Ihrer ASVG-Pension übernehmen. Der Arbeitgeber kann dazu

aber nicht verpflichtet werden. Bei Zusammentreffen mit Bezügen aus betrieb-

lichen Kollektivversicherungen ist vom Pensionsversicherungsträger bzw. von

der pensionsauszahlenden Stelle eine gemeinsame Versteuerung vorzunehmen.

156

Das Verfahren beim Finanzamt

F. Freibetragsbescheid^Rz1039ff

Was ist ein Freibetragsbescheid?

Ein Freibetragsbescheid enthält bestimmte Werbungskosten, Sonderausgaben

oder außergewöhnliche Belastungen, die der Arbeitgeber bereits bei der lau-

fenden Lohnverrechnung berücksichtigen kann. Dadurch zahlen Sie während

des Jahres weniger Lohnsteuer. Normalerweise ergeht der Freibetragsbescheid

gemeinsam mit dem Einkommensteuerbescheid auf Grund der Arbeitnehmer

Innenveranlagung. Gleichzeitig erhalten Sie eine Mitteilung zur Vorlage beim

Arbeitgeber. Der Freibetragsbescheid gilt für das dem Veranlagungszeitraum

zweitfolgende Jahr. Dem Einkommensteuerbescheid für das Kalenderjahr 2018

werden daher der Freibetragsbescheid und die Mitteilung an den Arbeitgeber

für das Kalenderjahr 2020 angeschlossen. Dieser Freibetragsbescheid berück-

sichtigt Ihre Freibeträge - auf Basis des Jahres 2018 - vorläufig bereits für

2020. Sind die tatsächlichen Aufwendungen im Jahr 2020 höher als jene im

Freibetragsbescheid, so wird dies bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung aus-

geglichen werden. Es ist eine zusätzliche Gutschrift zu erwarten.

Im Falle geringerer Aufwendungen kommt es in der Regel zu Nach-

zahlungen. Wenn es ungewiss ist, ob Sie im zweitfolgenden Jahr ähnliche

Aufwendungen haben wie im Basisjahr, können Sie zur Vermeidung von Nach-

zahlungen auf einen Freibetragsbescheid im Wege der ArbeitnehmerInnen-

veranlagung verzichten. Sie haben auch die Möglichkeit, einen betragsmäßig

niedrigeren Freibetragsbescheid zu beantragen.

Sie können aber auch die Mitteilung für den Arbeitgeber auf einen

niedrigeren Freibetrag abändern oder die Mitteilung dem Arbeitgeber nicht

vorlegen. Das Finanzamt kann auch von sich aus niedrigere Freibeträge fest-

setzen, wenn bestimmte Aufwendungen offensichtlich nur einmalig anfallen.

Unabhängig von der ArbeitnehmerInnenveranlagung können Sie bis spätestens

31. Oktober unter folgenden Voraussetzungen die Ausstellung eines Freibe-

tragsbescheides für das laufende Jahr beantragen:

Das Verfahren beim Finanzamt

157

• Wenn zusätzliche Werbungskosten von mindestens 900 Euro im laufenden

Kalenderjahr anfallen werden.

• Wenn Aufwendungen zur Beseitigung von Katastrophenschäden (Hoch-

wasser-, Sturmschäden) vorliegen.

Hinweis

Kein Freibetragsbescheid ergeht

• bei einem Jahresfreibetrag unter 90 Euro und wenn Einkommen

steuervorauszahlungen vorgeschrieben werden,

• an beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer/innen,

• an unbeschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer/innen, die nach § 1

Abs. 4 EStG 1988 in die unbeschränkte Steuerpflicht optiert haben.

G. Mitteilung gemäß § 109a Einkommensteuergesetz

Was ist eine Mitteilung gemäß § 109a EStG?

Unternehmerinnen und Unternehmer sowie Körperschaften müssen für Aus-

zahlungen dem Finanzamt bestimmte Daten elektronisch oder mit dem For-

mular E 18 übermitteln. Von der Mitteilung betroffen sind natürliche Personen

oder Personenvereinigungen ohne eigene Rechtspersönlichkeit, z. B. Offene

Gesellschaften oder Kommanditgesellschaften, die auf selbständiger Basis,

also nicht im Rahmen eines Dienstverhältnisses, für bestimmte Tätigkeiten

Vergütungen beziehen. Der Aussteller einer Mitteilung an das Finanzamt hat

der/dem Betroffenen eine Ausfertigung auszuhändigen.

158

Das Verfahren beim Finanzamt

Welche Daten sind mitzuteilen?

Mitzuteilen sind folgende Daten:

• Name, Anschrift, Sozialversicherungsnummer

• Art der erbrachten Leistung

• Kalenderjahr, in dem das Entgelt geleistet wurde

• Entgelt (einschließlich Sachbezüge und Kostenersätze)

und gegebenenfalls Umsatzsteuer

Für welche Tätigkeiten ist eine Mitteilung auszustellen?

Eine Mitteilung ist für folgende selbständig erbrachte Leistungen auszustellen:

• Leistungen als Mitglied des Aufsichtsrates, Verwaltungsrates und

andere Leistungen von mit der Überwachung der Geschäftsführung

beauftragten Personen

• Leistungen als Bausparkassenvertreter/in und Versicherungsvertreter/in

• Leistungen als Stiftungsvorstand/-vorständin

• Leistungen als Vortragende oder Vortragender, Lehrende oder Lehrender

und Unterrichtende oder Unterrichtender

• Leistungen als Kolporteur/in und Zeitungszusteller/in

• Leistungen als Privatgeschäftsvermittler/in

• Leistungen als Funktionär/in von öffentlich-rechtlichen Körperschaften,

wenn die Tätigkeit zu Funktionsgebühren führt

• Sonstige Leistungen, die im Rahmen eines freien Dienstvertrages erbracht

werden und der Versicherungspflicht gemäß § 4 Abs. 4 ASVG unterliegen

Kann eine Mitteilung bei geringfügigen Vergütungen

unterbleiben?

Eine Mitteilung kann unterbleiben, wenn das einer Person oder Personenver-

einigung (Personengemeinschaft) im Kalenderjahr insgesamt geleistete

(Gesamt)Entgelt einschließlich allfälliger Kostenersätze nicht mehr als

900 Euro und das (Gesamt)Entgelt einschließlich allfälliger Kostenersätze für

jede einzelne Leistung nicht mehr als 450 Euro beträgt.

Das Verfahren beim Finanzamt

159

Was hat die oder der von der Mitteilung Betroffene zu tun?

Entgelte, die aus den genannten Tätigkeiten bezogen werden, führen grund-

sätzlich zu steuerlich zu erfassenden Einkünften. Die bezogenen Einkünfte

sind daher in der Einkommensteuererklärung (Formular E 1) unter der betref-

fenden Einkunftsart anzugeben. Die (Betriebs)Einnahmen, für die eine Mit-

teilung ausgestellt wurde, sind in der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung

(Gewinn- und Verlustrechnung, Formular E 1a) oder Überschussrechnung

gesondert auszuweisen. Haben Sie für das entsprechende Jahr eine oder

mehrere Mitteilungen erhalten, geben Sie im Wege der Einkommensteuerer-

klärung bitte unbedingt die Anzahl der erhaltenen Mitteilungen bekannt. Die

Mitteilung ist aber nicht ans Finanzamt zu übermitteln. Betragen die Einkünfte

nicht mehr als 730 Euro (Veranlagungsfreibetrag) bleiben sie steuerfrei. In

diesem Fall kann eine ArbeitnehmerInnenveranlagung durchgeführt werden.

H. Beschwerde gegen einen Bescheid

Wie können Sie gegen einen Bescheid Einspruch erheben?

Gegen einen Bescheid können Sie binnen eines Monats ab Zustellung

Beschwerde erheben. Bringen Sie Ihre Beschwerde schriftlich beim Finanzamt

ein, das den Bescheid erlassen hat. Legen Sie der Beschwerde bitte alle maß-

geblichen Unterlagen bei. Wird die Beschwerde über FinanzOnline eingereicht,

können Anhänge als PDF-Dokument übermittelt werden. Die Beschwerde ist

gebührenfrei. Durch eine Beschwerde wird eine vorgeschriebene Nachforde-

rung nicht außer Kraft gesetzt, sondern bleibt zum angegebenen Zeitpunkt

fällig. Wenn Sie den Nachforderungsbetrag vorerst nicht im vorgeschriebenen

Umfang entrichten wollen, müssen Sie einen Antrag auf Aussetzung der Ein-

hebung stellen. Das Finanzamt wird zu diesem Antrag einen Bescheid erlassen.

160

Das Verfahren beim Finanzamt

Hinweis

Im Falle einer Abweisung der Beschwerde sind Zinsen für die Zeit

der Aussetzung zu entrichten. Der Zinssatz beträgt 1,38 % (Wert bei

Redaktionsschluss).

Haben Sie den Abgabenbetrag bereits gezahlt, besteht die Möglichkeit

Beschwerdezinsen zu erhalten, wenn Ihrer Beschwerde stattgegeben wird. Die

Zinsen betragen 1,38 % (Wert bei Redaktionsschluss) für den strittigen Betrag.

Zinsen, die den Betrag von 50 Euro nicht erreichen, werden nicht gutgeschrie-

ben. Voraussetzung ist die Einbringung eines Antrages auf Beschwerdezinsen.

Der Antrag auf Beschwerdezinsen hat Folgendes zu enthalten:

• Bezeichnung der Beschwerde, von deren Erledigung die Höhe der

Abgabe abhängig war

• Bezeichnung des Bescheides, mit dem die entrichtete Abgaben

schuldigkeit herabgesetzt wurde

• Die für die Höhe der Bemessungsgrundlage der Zinsen maßgebenden

Angaben

Die aktuellen Werte stehen Ihnen auch im Internet unter www.bmf.gv.at,

Rubrik „Steuern“ (Steuern/Fristen & Verfahren/Beschwerde, Zahlungserleich-

terung, Nachsicht) zur Verfügung.

In der Regel wird das Finanzamt selbst eine Beschwerdevorentschei-

dung erlassen. Wenn Sie mit dieser Entscheidung nicht einverstanden sind,

können Sie innerhalb eines Monats die Vorlage der Beschwerde an das Bun-

desfinanzgericht beantragen.

Das Verfahren beim Finanzamt

161

A. Prämienbegünstigte Zukunftsvorsorge^Rz1365ff

Die prämienbegünstigte Zukunftsvorsorge kann von allen in Österreich unbe-

schränkt Steuerpflichtigen, die keine gesetzliche Alterspension beziehen, in

Anspruch genommen werden.

Wie hoch ist die prämienbegünstigte Zukunftsvorsorge und

wie wird sie gefördert?

Die Förderung erfolgt über einen Pauschalbetrag, der sich nach einem Pro-

zentsatz der im jeweiligen Kalenderjahr geleisteten Prämie bemisst. Die

Zukunftsvorsorgeprämie wird für 2019 4,25 % betragen. Die Prämie wird nur

für Leistungen im Ausmaß von 1,53 % der 36-fachen Höchstbeitragsgrundlage

zur Sozialversicherung (HB-SV) erstattet.

HB-SV

Höchstbetrag

Prämie

2018

5.130 €

2.825,60 €

4,25 % = 120,09 €

2019

5.220 €

2.875,18 €

4,25 % = 122,20 €

Die Prämie wird letztmalig für jenes Kalenderjahr gutgeschrieben, in dem die/

der Steuerpflichtige erstmalig eine gesetzliche Alterspension bezieht. Zusätz-

lich zur Prämienförderung muss von Seiten der Zukunftsvorsorgeeinrichtung

oder des Kreditinstitutes, die prämienbegünstigte Zukunftsvorsorgen abschlie-

ßen, eine Kapitalgarantie gewährt werden.

Wo wird der Antrag für die Prämie eingebracht?

Der Antrag wird über die jeweilige Zukunftsvorsorgeeinrichtung bei der

Finanzverwaltung gestellt.

166

Sonstige steuerliche Begünstigungen

Ab wann können Sie über Ihre Ansprüche verfügen?

Nach einem Zeitraum von mindestens zehn Jahren (ab Einzahlung des ersten

Betrages) können Sie über Ihre Ansprüche verfügen. Sie haben die Möglichkeit

•

die Auszahlung zu verlangen oder

•

die Ansprüche auf eine andere Zukunftsvorsorgeeinrichtung zu übertragen

oder

•

die Ansprüche zu überweisen, etwa

an ein Versicherungsunternehmen Ihrer Wahl als Einmalprämie für

eine Pensionszusatzversicherung oder

an ein Kreditinstitut Ihrer Wahl zum ausschließlichen Erwerb von

Anteilen an einem Pensionsinvestmentfonds durch Abschluss eines

unwiderruflichen Auszahlungsplanes oder

an eine Pensionskasse, bei der die oder der Steuerpflichtige bereits

Anwartschaftsberechtigte/r im Sinne des Pensionskassengesetzes

ist, oder

an eine Betriebliche Kollektivversicherung, bei der die oder der

Steuerpflichtige bereits Anwartschaftsberechtigte/r ist, oder

an ein Versicherungsunternehmen als Einmalprämie für eine Pflege-

versicherung, bei der ein Rückkauf oder eine Kapitalabfindung

ausgeschlossen ist und die Leistung der Pflegeversicherung an einen

Anspruch auf Pflegegeld geknüpft ist.

Wie werden die Erträge aus den prämienbegünstigten

Zukunftsvorsorgeeinrichtungen steuerlich behandelt?

Werden die Ansprüche in eine Zukunftsvorsorgeeinrichtung übertragen bzw.

fließt Ihnen aus diesen Einrichtungen eine Rente zu, fällt keine Steuer an.

Was geschieht im Falle der Auszahlung der Ansprüche?

Im Falle der Auszahlung der Ansprüche sind die gutgeschriebenen Prämien

zur Hälfte zurückzuzahlen und die Kapitalerträge mit einem Steuersatz von

25 % nachzuversteuern. Zudem verlieren Sie den Anspruch auf Kapitalgarantie.

Sonstige steuerliche Begünstigungen

167

B. Prämienbegünstigte Pensionsvorsorge^Rz1321ff

Was ist die prämienbegünstigte Pensionsvorsorge und

wie hoch ist sie?

Die prämienbegünstigte Zukunftsvorsorge hat die prämienbegünstigte Pensions-

vorsorge grundsätzlich abgelöst. Wenn Sie Ihren Vertrag noch im Jahr 2003

abgeschlossen haben, können Sie die Begünstigung aber weiterhin für folgende

Beiträge beanspruchen:

• Pensionszusatzversicherung bei einem Versicherungsunternehmen

• Arbeitnehmerbeiträge zu einer Pensionskasse oder zu einer betrieblichen

Kollektivversicherung (§ 93f des Versicherungsaufsichtsgesetzes 2016)

• Ansparen bei einem Pensionsinvestmentfonds (PIF)

• Freiwillige Höherversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung

Neuverträge mit Pensionskassen können auch nach 2003 abgeschlossen wer-

den und sind weiterhin prämienbegünstigt.

Die Pensionsvorsorgeprämie ist wie die Bausparprämie von der umlauf-

gewichteten Durchschnittsrendite für Bundesanleihen (Periodendurchschnitte)

abhängig. Im Jahr 2019 wird die Prämie 1,5 % der Beiträge betragen. Die Höchst-

bemessungsgrundlage ist 1.000 Euro.

Wie wird die Prämie beansprucht?

Die Prämienerstattung ist mit einer Abgabenerklärung zu beantragen, welche

bei der jeweiligen Vertragspartnerin/beim jeweiligen Vertragspartner (bei

Pensionsinvestmentfonds beim depotführenden Kreditinstitut) aufliegt. Bei

mehreren Verträgen ist darauf zu achten, dass Sie die Prämienerstattung nur

für die Bemessungsgrundlage von maximal 1.000 Euro beanspruchen können.

Die Prämie wird für das Jahr erstattet, in dem die Beitragszahlung

erfolgte. Beitragsvorauszahlungen ab dem 15. Dezember werden bereits für das

Folgejahr anerkannt. Nachzahlungen sind hingegen nicht möglich.

168

Sonstige steuerliche Begünstigungen

MUSTER

An das Finanzamt

Eingangsvermerk

2018

Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung 2018

Für weitere Informationen beachten Sie bitte die Ausfüllhilfe L 2. Zur steuerlichen Berücksichtigung von Kindern verwenden Sie bitte

für jedes Kind eine eigene Beilage L 1k, für außergewöhnliche Belastungen L 1ab, für grenzüberschreitende Sachverhalte L 1i, zur

besonderen Berücksichtigung von Sonderausgaben L 1d.

Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2019 (www.bmf.gv.at, Publikationen) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt.

Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschließlich schwarze

oder blaue Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent (rechtsbündig). Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell

nicht lesbar sind. Eintragungen außerhalb der Eingabefelder können ebenfalls maschinell nicht gelesen werden.

Die stark hervorgehobenen Felder/Ankreuzkästchen sind jedenfalls auszufüllen.

Zutreffendes bitte ankreuzen!

1. Angaben zur Person

1.1 FAMILIEN- oder NACHNAME (BLOCKSCHRIFT)

1.2 VORNAME (BLOCKSCHRIFT)

1.3 TITEL (BLOCKSCHRIFT)

1.4

10-stellige Sozialversicherungsnummer

1.6 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num-

laut e-card ¹⁾

1.5 Geschlecht

mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)

männlich

weiblich

1.7 Personenstand am 31.12.2018 (Bitte nur ein Kästchen ankreuzen) 2)

seit (Datum bei ledig nicht erforderlich)

verheiratet/in eingetragener Partnerschaft lebend

in Lebensgemeinschaft lebend

ledig

dauernd getrennt lebend

geschieden

verwitwet

2. Derzeitige Wohnanschrift

2.1 STRASSE (BLOCKSCHRIFT)

2.2 Hausnummer

2.3 Stiege

2.4 Türnummer

2.5 Wohnsitzstaat ³⁾

2.6 ORT (BLOCKSCHRIFT)

2.7 Postleitzahl

2.8 Telefonnummer

3. Partnerin/Partner 2)

3.1 FAMILIEN- ODER NACHNAME (BLOCKSCHRIFT)

3.2 VORNAME (BLOCKSCHRIFT)

3.3 TITEL (BLOCKSCHRIFT)

3.4

10-stellige Sozialversicherungsnummer

3.5 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num-

laut e-card ¹⁾

mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)

¹⁾ Bitte geben Sie hier die vom österreichischen Sozialversicherungsträger vergebene 10-stellige Versicherungsnummer vollständig an.

²⁾ Partnerin/Partner sindEhepartnerin/Ehepartner,eingetragenePartnerin/eingetragenerPartner.Weiters Lebensgefährtin/Lebens-

gefährten mit mindestens einem Kind für das mindestens sieben Monate die Familienbeihilfe bezogen wurde (§ 106 Abs. 3 EStG

1988). Sie werden im Folgenden - wenn nicht anders angeführt - als „Partnerin/Partner‟ bezeichnet.

³⁾ Bitte geben Sie das internationale Kfz-Kennzeichen an. Nur auszufüllen, wenn der derzeitige Wohnsitz nicht in Österreich ist.

L 1-2018 Bundesministerium für Finanzen - 12/2018 (Aufl. 2018)

L 1, Seite 1, Version vom 07.09.2018

172

Formular L 1

MUSTER

4. Inländische Arbeitgeberinnen/Arbeitgeber/Pensionsstellen

Anzahl der inländischen gehalts- oder pensionsauszahlenden Stellen im Jahr 2018

Hinweis: Sofern keine Bezüge vorhanden sind, bitte den Wert 0 (Null) eintragen. Die Beilage eines Lohnzettels ist

4.1

nicht erforderlich.

Sollten Sie mehrere Pensionen bezogen haben, die bereits gemeinsam lohnversteuert worden sind, ist für diese gemeinsam ver-

steuerten Pensionen eine einzige pensionsauszahlende Stelle anzugeben.

Folgende Bezüge zählen nicht zur „Anzahl der gehalts- oder pensionsauszahlenden Stellen‟:

Krankengeld, Bezüge auf Grund eines Dienstleistungsschecks, Arbeitslosenunterstützung, Notstandshilfe, Überbrückungshilfe, Pflege-

karenzgeld, Entschädigungen für Truppen-, Kader- oder Waffenübungen, rückerstattete Pflichtbeiträge an Sozialversicherung,

Bezüge aus dem Insolvenz-Entgelt-Fonds, Wochengeld, Krankengeld, Rehabilitationsgeld, Weiterbildungs- und Bildungsteilzeitgeld

u. ä., Bezüge aus einer betrieblichen Vorsorge oder Bezüge aus der Bauarbeiter-, Urlaubs- und Abfertigungskasse.

4.2 Steuerfreie Einkünfte auf Grund völkerrechtlicher Vereinbarungen

(z.B. UNO, UNIDO)

725

Für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug verwenden Sie bitte die Beilage L 1i.

5. Alleinverdienerabsetzbetrag, Alleinerzieherabsetzbetrag

5.1

Alleinverdienerabsetzbetrag wird beantragt und ich erkläre, dass meine Partnerin/mein Partner diesen nicht in Anspruch nimmt.

5.2

Alleinerzieherabsetzbetrag wird beantragt.

Hinweis zu Punkt 5.1 und 5.2: Bezug von Familienbeihilfe für mindestens ein Kind laut Punkt 5.3 erforderlich

Anzahl der Kinder, für die ich oder meine Partnerin/mein Partner für mindestens sieben Monate die Familienbeihilfe

bezogen habe/hat.

5.3

Zur steuerlichen Berücksichtigung von Kindern verwenden Sie bitte für jedes Kind eine eigene Beilage L 1k.

6. Höhe der Einkünfte von Ehepartnerin/Ehepartner oder eingetragener Partnerin/eingetragenem Partner

Bitte nur ankreuzen, wenn nicht bereits Punkt 5.1 (Alleinverdienerabsetzbetrag) angekreuzt wurde.

Ich erkläre, dass die jährlichen Einkünfte meiner Ehepartnerin/meines Ehepartners oder meiner eingetragenen Partnerin/meines

eingetragenen Partners 6.000 Euro nicht überschritten haben [In diesem Fall stehen der Erhöhungsbetrag für Topfsonderausgaben

(9.1, 9.2), ein geringerer Selbstbehalt bei außergewöhnlichen Belastungen (Formular L 1ab) und behinderungsbedingte Aufwen-

dungen der Ehepartnerin/des Ehepartners oder der eingetragenen Partnerin/des eingetragenen Partners (Formular L 1ab) zu].

7. Erhöhter Pensionistenabsetzbetrag

Ich beanspruche den erhöhten Pensionistenabsetzbetrag. (Voraussetzungen: Eigene Pensionseinkünfte nicht mehr als 25.000 Euro,

kein Anspruch auf Absetzbeträge gemäß Punkt 5, verheiratet oder in eingetragener Partnerschaft lebend - Einkünfte der

Ehepartnerin/des Ehepartners oder der eingetragenen Partnerin/des eingetragenen Partners nicht mehr als 2.200 Euro jährlich).

8. Mehrkindzuschlag

Ich beanspruche den Mehrkindzuschlag für 2019, da für 2018 zumindest zeitweise Familienbeihilfe für mindestens 3 Kinder

bezogen wurde und das Haushaltseinkommen 55.000 Euro nicht überstiegen hat.

Wenn Sie mehr als 6 Monate in einer Ehe, Lebensgemeinschaft oder eingetragenen Partnerschaft gelebt haben, ist auch das

Einkommen der (Ehe)Partnerin/des (Ehe)Partners bei der Berechnung der Grenze von 55.000 Euro zu berücksichtigen.

9. Sonderausgaben (je Kennzahl bitte nur den Gesamtjahresbetrag in Euro und Cent anführen)

Beachten Sie bitte:

• Verpflichtende Beiträge an eine gesetzlich anerkannte Kirche oder Religionsgesellschaft,

• Spenden an begünstigte Empfänger und

• Beiträge für die freiwillige Weiterversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung und für den Nachkauf von Ver-

sicherungszeiten

werden nur mehr auf Grund einer elektronischen Datenübermittlung berücksichtigt, wenn sie an eine inländische Organisation

geleistet wurden. Voraussetzung für die Datenübermittlung ist, dass Sie der Organisation Ihren Vor- und Familien- oder Nachnamen

und Ihr Geburtsdatum bekannt gegeben haben. Ohne diese Datenbekanntgabe können die Beträge steuerlich nicht berück-

sichtigt werden.

Die für Sie übermittelten Beträge werden automatisch in Ihre (ArbeitnehmerInnen)Veranlagung übernommen. Sie müssen daher

keine Eintragungen mehr vornehmen. Die Beträge werden in Ihrem Bescheid und in FinanzOnline ausgewiesen.

Falls von Ihnen bezahlte Beträge durch einen Fehler des Zahlungsempfängers (zB begünstigter Spendenempfänger, Religions-

gesellschaft) unrichtig oder nicht übermittelt wurden, wenden Sie sich zur Klärung bitte direkt an den Zahlungsempfänger.

Die Richtigstellung erfolgt durch eine Korrekturübermittlung bzw. durch eine nachgeholte Übermittlung.

Für eine von der Datenübermittlung abweichende Berücksichtigung oder die Berücksichtigung von Sonderausgaben an ausländische

Organisationen verwenden Sie die Beilage L 1d.

9.1 Summe aller Versicherungsprämien und -beiträge (freiwillige Kranken-, Unfall-, Lebens-

versicherung, Hinterbliebenenversorgung und Sterbekassen), Pensionskassenbeiträge,

freiwillige Höherversicherung im Rahmen der gesetzlichen Pensionsversicherung

Nur mehr bis 2020 absetzbar, falls Vertrag/Antrag vor dem 01.01.2016

abgeschlossen/gestellt.

455

9.2 Summe aller Beiträge sowie Rückzahlungen von Darlehen und Zinsen, die zur

Schaffung und Errichtung oder Sanierung von Wohnraum geleistet wurden

Nur mehr bis 2020 absetzbar, wenn Maßnahme vor 01.01.2016 begonnen.

456

9.3 Renten oder dauernde Lasten

280

9.4 Steuerberatungskosten

460

L 1-2018

L 1, Seite 2, Version vom 07.09.2018

Formular L 1

173

MUSTER

10. Werbungskosten (ohne Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale von 132 Euro), Pendlerpauschale/-euro

(Die Kennzahlen 718 und 916 sind gemeinsam auszufüllen)

Erläuterungen zum Pendlerpauschale/-euro und zum erhöhten Verkehrsabsetzbetrag finden Sie im Steuerbuch 2019.

10.1

Pendlerpauschale - tatsächlich zustehender Jahresbetrag

Nur ausfüllen, wenn nicht bereits durch Ihre Arbeitgeberin/Ihren Arbeit-

geber in richtiger Höhe berücksichtigt. Berechnung laut Pendlerrechner unter

www.bmf.gv.at/pendlerrechner/

718

10.2 Pendlereuro (Absetzbetrag) - tatsächlich zustehender Jahresbetrag

Nur ausfüllen, wenn nicht bereits durch Ihre Arbeitgeberin/Ihren Arbeitgeber

in richtiger Höhe berücksichtigt. Der Pendlereuro beträgt 2 Euro pro km des

einfachen Arbeitsweges für das Kalenderjahr und ist aus dem Pendlerrechner

916

ersichtlich. Berechnung laut Pendlerrechner unter www.bmf.gv.at/pendlerrechner/

10.3 Gewerkschaftsbeiträge und sonstige Beiträge zu Berufsverbänden und Inter-

essensvertretungen - tatsächlich zustehender Jahresbetrag - ausgenommen

Betriebsratsumlage. Nur ausfüllen, wenn nicht bereits durch Ihre Arbeitgeberin/

Ihren Arbeitgeber in richtiger Höhe berücksichtigt. ⁴⁾

717

10.4 Pflichtbeiträge auf Grund einer geringfügigen Beschäftigung und Pflichtbeiträge

für mitversicherte Angehörige sowie selbst einbezahlte SV-Beiträge (zB SVdGW)

ausgenommen Betriebsratsumlage

274

Hier sind weitere Werbungskosten einzutragen. Bitte geben Sie jeweils den Jahresbetrag der Aufwendungen abzüglich steuerfreier

Ersätze oder Vergütungen an. Betragen die Werbungskosten weniger als 132 Euro jährlich, ist eine Eintragung nicht erforderlich.

10.5 Genaue Bezeichnung Ihrer beruflichen Tätigkeit (z.B. Koch, Verkäuferin; nicht ausreichend ist Angestellte, Arbeiter)

10.6 Arbeitsmittel

(bei Anschaffungen über 400 Euro nur AfA)

719

10.7 Fachliteratur

(keine allgemein bildenden Werke wie Lexika, Nachschlagewerke, Zeitungen etc.)

720

10.8 Beruflich veranlasste Reisekosten

(ohne Fahrtkosten Wohnung/Arbeitsstätte und Familienheimfahrten)

721

10.9 Fortbildungs-, Ausbildungs- und Umschulungskosten

722

10.10 Kosten für Familienheimfahrten

300

10.11 Kosten für doppelte Haushaltsführung

723

10.12 Sonstige Werbungskosten, die nicht unter 10.6 bis 10.11 fallen

(z.B. Betriebsratsumlage)

724

10.13 Zur Geltendmachung eines Berufsgruppenpauschales tragen Sie bitte ein:

A: Artist/innen

FM: Forstarbeiter/innen mit Motorsäge

V: Vertreter/innen ⁷⁾

B: Bühnenangehörige, Filmschauspieler/innen

FO: Forstarbeiter/innen ohne Motorsäge,

P: Mitglieder einer Stadt-,

F: Fernsehschaffende

Förster/innen, Berufsjäger/innen im Revierdienst

Gemeinde- oder

J: Journalist/innen

HA: Hausbesorger/innen, soweit sie dem

Ortsvertretung

M: Musiker/innen

Hausbesorgergesetz unterliegen

E: Expatriates im Sinne

HE: Heimarbeiter/innen

§ 1 Z 11 der Verordnung ^{4), 5)}

Beruf ⁶⁾

Zeiträume der Tätigkeiten: Beginn - Ende

Kostenersätze ⁷⁾

bis

11. Zur Geltendmachung von außergewöhnlichen Belastungen verwenden Sie bitte die Beilage L 1ab. Zur Geltendmachung von

außergewöhnlichen Belastungen für Kinder verwenden Sie bitte die Beilage(n) L 1k.

⁴⁾ Falls vom Arbeitgeber bereits in richtiger Höhe berücksichtigt, ist hier keine Eintragung vorzunehmen. Andernfalls ist der Gesamtbetrag

einzutragen.

⁵⁾ Nur Arbeitnehmerinnen/Arbeitnehmer, die im Auftrag einer ausländischen Arbeitgeberin/eines ausländischen Arbeitgebers in Österreich im

Rahmen eines Dienstverhältnisses zu einer österreichischen Arbeitgeberin/einem österreichischen Arbeitgeber befristet beschäftigt

werden. Betreffend Details siehe Verordnung über die Aufstellung von Durchschnittssätzen für Werbungkosten.

⁶⁾ Kurzbezeichnung der Berufsgruppe

⁷⁾ Von Arbeitgeberin/Arbeitgeber erhaltene Kostenersätze (ausgenommen Kostenersätze an Expatriates betreffend Reisekosten iSd

§ 26 Z 4 EStG 1988). Ab 2018 sind auch bei Vertreterinnen/Vertretern Kostenersätze hier anzugeben.

L 1-2018

L 1, Seite 3, Version vom 07.09.2018

174

Formular L 1

MUSTER

12.

Ich besitze auf Grund meiner politischen Verfolgung in der Zeit von 1938 bis 1945 einen Opferausweis und/oder eine Amtsbescheinigung.

13. Bankverbindung (Wenn dem Finanzamt Ihre Bankverbindung bekannt ist, erfolgt die Überweisung des Guthabens automatisch

auf dieses Konto, sofern kein Abgabenrückstand besteht.)

13.1 IBAN (nur auszufüllen, wenn Sie Ihrem Finanzamt noch KEINE Bankdaten bekannt gegeben haben, oder sich diese geändert haben)

13.2 BIC [nur auszufüllen, wenn IBAN nicht mit AT

Hinweis: Sie finden diese Codes (IBAN, BIC) auf Ihrem Kontoauszug und

beginnt und die Empfängerbank nicht am

Ihrer Bankomatkarte.

einheitlichen Euro - Zahlungsverkehrsraum

(SEPA) teilnimmt]

13.3

Ich beantrage die Barauszahlung (Beachten Sie bitte: Geldbeträge

sind ausschließlich persönlich bei der Post zu beheben)

14. Freibetragsbescheid

14.1

Ich wünsche keinen Freibetragsbescheid.

14.2

Ich beantrage einen niedrigeren Freibetragsbescheid in Höhe von jährlich

449

Bitte schließen Sie dieser Erklärung auch die in Ihrem Fall erforderlichen Erklärungsbeilagen an:

Anzahl der Beilagen L 1k (zur Berücksichtigung von Kindern)

Beilage L 1i (z.B. grenzüberschreitende Sachverhalte)

Beilage L 1ab (Außergewöhnliche Belastungen)

Beilage L 1d (zur besonderen Berücksichtigung von Sonderausgaben)

Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe.

Mir ist bekannt, dass unrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind.

Hinweis zum zwischenstaatlichen Informationsaustausch:

Basierend auf internationalen Vereinbarungen erhält die österreichische Finanzverwaltung betreffend in Österreich ansässigen Personen

Informationen zu ausländischen Einkünften bzw. über ausländisches Vermögen und übermittelt Informationen betreffend im Ausland ansässigen

Personen zu österreichischen Einkünften bzw. in Bezug auf Vermögensteile in Österreich an die ausländischen Finanzverwaltungen. Informationen

zur richtigen und vollständigen Berücksichtigung Ihrer persönlichen Verhältnisse in der Steuererklärung entnehmen Sie bitte der BMF-Homepage

bzw. dem bei den Finanzämtern aufliegenden Informationsmaterial.

WICHTIGER HINWEIS: Bitte übermitteln Sie keine Originaldokumente/Belege, da alle im Finanzamt einlangenden Schriftstücke

nach elektronischer Erfassung datenschutzkonform vernichtet werden! Bewahren Sie diese aber mindestens 7 Jahre für eine etwaige

Überprüfung auf.

Diese Erklärung können Sie auch papierlos über www.bmf.gv.at (FinanzOnline) einbringen.

FinanzOnline steht Ihnen kostenlos und rund um die Uhr zur Verfügung. Sie benötigen dafür keine spezielle Software.

Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefaxnummer)

Datum, Unterschrift

L 1-2018

L 1, Seite 4, Version vom 07.09.2018

Formular L 1

175

MUSTER

An das Finanzamt

Eingangsvermerk

2018

Beilage L 1k für 2018 zum Formular L 1 oder E 1 zur Berücksichtigung

• eines Kinderfreibetrages (Punkt 3),

• eines Unterhaltsabsetzbetrages (Punkt 4),

• einer außergewöhnlichen Belastung für Kinder (Punkt 5)

• oder zur Nachversteuerung des Arbeitgeberzuschusses für Kinderbetreuung (Punkt 6).

Bitte für jedes Kind eine eigene Beilage L 1k ausfüllen.

Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2019 (www.bmf.gv.at, Publikationen) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt.

Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschließlich schwarze

oder blaue Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent (rechtsbündig). Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell

nicht lesbar sind. Eintragungen außerhalb der Eingabefelder können ebenfalls maschinell nicht gelesen werden.

Die stark hervorgehobenen Felder sind jedenfalls auszufüllen.

Zutreffendes bitte ankreuzen!

1. Angaben zur Antragstellerin/zum Antragsteller

1.1 10-stellige Sozialversicherungsnummer

1.2 Abgabenkontonummer

1.3 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num-

laut e-card ¹⁾

Finanzamtsnummer - Steuernummer ²⁾

mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)

2. Angaben zum Kind 3)

2.1 FAMILIEN- oder NACHNAME (BLOCKSCHRIFT)

2.3 10-stellige Sozialversicherungsnummer

2.2 VORNAME (BLOCKSCHRIFT)

laut e-card ¹⁾

2.4 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num-

2.5 Kennnummer der europäischen Krankenversicherungskarte, wenn keine Versicherungsnummer

mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)

vorhanden ist

3. Kinderfreibetrag ⁴⁾

3.1 Kinderfreibetrag für ein haushaltszugehöriges Kind (§ 106 Abs. 1 EStG 1988)

440 Euro

300 Euro

3.2

Kinderfreibetrag für ein nicht haushaltszugehöriges Kind (§ 106 Abs. 2 EStG 1988)

300 Euro

4. Unterhaltsleistungen

Beginn

Ende

4.1 Unterhaltsabsetzbetrag für ein nicht haushaltszugehöriges Kind, für das ich den

bis

2018

gesetzlichen Unterhalt (Alimente) in folgendem Zeitraum geleistet habe

4.2 Summe der Unterhaltsleistungen für ein Kind, das sich ständig im Ausland

(außerhalb der EU, des EWR und der Schweiz) aufhält und für das kein Kinder-

oder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht

Beginn

Ende

bis

2018

Zeitraum der Unterhaltsleistungen

¹⁾ Bitte geben Sie hier die vom österreichischen Sozialversicherungsträger vergebene 10-stellige Versicherungsnummer vollständig an.

²⁾ Muss nur ausgefüllt werden, wenn diese Beilage zum Formular E 1 abgegeben wird.

³⁾ Ein Kind im steuerlichen Sinn ist ein Kind, für das Sie oder Ihre Partnerin/Ihr Partner im Veranlagungsjahr mindestens sieben Monate

die Familienbeihilfe bezogen haben/hat oder für welches Ihnen mindestens für sieben Monate der Unterhaltsabsetzbetrag zusteht

(§ 106 Abs. 2 EStG 1988).

⁴⁾ Der Kinderfreibetrag beträgt 440 Euro, wenn er für das Kind nur von der Antragstellerin/dem Antragsteller geltend gemacht

wird (somit nicht auch von der Partnerin/vom Partner) und für dasselbe Kind keiner unterhaltspflichtigen Person ein Kinderfrei-

betrag in Höhe von 300 Euro zusteht.

Der Kinderfreibetrag beträgt 300 Euro, wenn er für dasselbe Kind auch von der Partnerin/vom Partner der Antragstellerin/des

Antragstellers geltend gemacht wird oder wenn für dasselbe Kind einer unterhaltspflichtigen Person ein Kinderfreibetrag in Höhe

von 300 Euro zusteht.

L 1k-2018 Bundesministerium für Finanzen - 12/2018 (Aufl. 2018)

L 1k, Seite 1, Version vom 19.07.2018

176

Formular L 1k

MUSTER

5. Außergewöhnliche Belastungen

5.1 Ausgaben für Kinderbetreuung (ohne Kosten für auswärtige Berufsausbildung)

(Bitte geben Sie hier den von Ihnen tatsächlich geleisteten Betrag abzüglich

allfälliger steuerfreier Zuschüsse an)

5.2 Außergewöhnliche Belastung für ein Kind ohne Behinderung (z.B. Krankheitskosten)

(abzüglich Ersätze oder Vergütungen)

5.3 Kostentragung in Prozent

(betrifft Punkte 5.4 und 5.5)

5.4 Pauschale für auswärtige Berufsausbildung des Kindes wird beantragt

Anzahl der Monate

Aufteilung der Kostentragung siehe Punkt 5.3

5.4.1 Dauer der auswärtigen Berufsausbildung

Postleitzahl

Wohnsitzstaat ⁵⁾

5.4.2 Angaben zum Ausbildungsort

5.5 Angaben zur Behinderung des Kindes

Aufteilung der Kostentragung siehe Punkt 5.3

5.5.1 Der pauschale Freibetrag für Behinderung (§ 35 Abs. 3) wird beantragt (Voraus-

Grad der Behinderung ⁶⁾

setzung: mind. 25% Behinderung, kein Pflegegeldbezug, kein Bezug erhöhter Familien-

beihilfe) und es werden in Punkt 5.5.7 keine tatsächlichen Kosten wegen Behinderung

geltend gemacht (Achtung: Es darf keine Eintragung in Punkt 5.5.3 und 5.5.7 erfolgen)

5.5.2 Der pauschale Freibetrag für Diätverpflegung wird beantragt wegen

Z: Zuckerkrankheit, Tuberkulose, Zöliakie, Aids

G: Gallen-, Leber-, Nierenkrankheit

M: Magenkrankheit, andere innere Erkrankung

5.5.3 Der pauschale Freibetrag von monatlich 262

€ für ein erheblich behindertes Kind,

Beginn

Ende

für das erhöhte Familienbeihilfe bezogen wird, wird beantragt und es werden in Punkt

5.5.7 keine tatsächlichen Kosten geltend gemacht

(Achtung: Es darf keine Eintragung in Punkt 5.5.1, 5.5.2 und 5.5.7 erfolgen)

bis

2018

5.5.4 Monatlicher Bezug einer pflegebedingten Geldleistung

(Hinweis: Bei ganzjährigem Bezug steht kein Freibetrag für Behinderung gemäß

Punkt 5.5.1 zu)

Beginn

Ende

Zeitraum der pflegebedingten Geldleistung

bis

2018

5.5.5 Schulgeld für eine Sonder(Pflege)-Schule bzw. Behindertenwerkstätte

5.5.6 Unregelmäßige Ausgaben für Hilfsmittel (z.B. Rollstuhl, Hörgerät, Blindenhilfsmittel)

sowie Kosten der Heilbehandlung (z.B. ärztliche Kosten, Medikamente)

(Allfällige Kostenersätze abziehen)

5.5.7 Anstelle der pauschalen Freibeträge (5.5.1, 5.5.2 oder 5.5.3) werden tatsächliche

Kosten geltend gemacht (allfällige pflegebedingte Geldleistungen bitte ab-

ziehen; Achtung: Es darf keine Eintragung in 5.5.1, 5.5.2, 5.5.3, 5.5.5 oder 5.5.6

erfolgen) Soweit pauschale Freibeträge zustehen, müssen diese Werte in die

Berechnung einbezogen werden.

6. Nachversteuerung des Arbeitgeberzuschusses für Kinderbetreuung

6.1 Arbeitgeberzuschuss für Kinderbetreuung

(Achtung: Nur auszufüllen, wenn der Zuschuss bei der Lohnsteuerberechnung

zu Unrecht steuerfrei belassen wurde.)

⁵⁾ Bitte geben Sie hier das internationale Kfz-Kennzeichen an. Nur auszufüllen, wenn der Ausbildungsort nicht in Österreich gelegen ist.

⁶⁾ Ein Behindertenpass oder Bescheid über die Behinderteneinstufung liegt vor und ist über Aufforderung des Finanzamtes vorzulegen.

Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe.

Mir ist bekannt, dass unrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind.

WICHTIGER HINWEIS: Bitte übermitteln Sie keine Originaldokumente/Belege, da alle im Finanzamt einlangenden Schriftstücke nach

elektr. Erfassung datenschutzkonform vernichtet werden! Bewahren Sie diese aber mindestens 7 Jahre für eine etwaige Überprüfung auf.

Diese Erklärung können Sie auch papierlos über www.bmf.gv.at (FinanzOnline) einbringen.

FinanzOnline steht Ihnen kostenlos und rund um die Uhr zur Verfügung. Sie benötigen dafür keine spezielle Software.

Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefaxnummer)

Datum, Unterschrift

L 1k-2018

L 1k, Seite 2, Version vom 19.07.2018

Formular L 1k

177

MUSTER

An das Finanzamt

Eingangsvermerk

2018

Beilage L 1i für 2018

zum Formular L 1 oder E 1

• Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug

• Zusatzangaben bei Erfüllung bestimmter grenzüberschreitender Kriterien

• Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4)

Beachten Sie bitte: Diese Beilage darf einer Einkommensteuererklärung für beschränkt Steuerpflichtige (Formular E 7) nicht ange-

schlossen werden. Wenn Sie als beschränkt Steuerpflichtige/r nur Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bezogen haben, füllen Sie

bitte die Formulare L 1 und L 1i aus. Bei Bezug von anderen Einkünften verwenden Sie bitte das Formular E 7.

Wird ohne nähere Bezeichnung auf gesetzliche Bestimmungen verwiesen, ist darunter das Einkommensteuergesetz 1988

(EStG 1988) zu verstehen.

Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2019 (www.bmf.gv.at, Publikationen) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt.

Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschließlich schwarze

oder blaue Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent (rechtsbündig). Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell

nicht lesbar sind. Eintragungen außerhalb der Eingabefelder können ebenfalls maschinell nicht gelesen werden.

Die stark hervorgehobenen Felder sind jedenfalls auszufüllen.

Zutreffendes bitte ankreuzen!

1. Angaben zur Person

1.1 10-stellige Sozialversicherungsnummer

1.2 Abgabenkontonummer

1.3 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num-

laut e-card ¹⁾

Finanzamtsnummer - Steuernummer ²⁾

mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)

1.4

Ich hatte im Jahr 2018 einen Wohnsitz oder meinen gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich und war

1.4.1

Grenzgänger im Sinne des § 16 Abs. 1 Z. 4 lit g

1.4.2

bei einer ausländischen Arbeitgeberin/einem ausländischen Arbeitgeber (ohne Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in

Österreich) beschäftigt, aber nicht Grenzgänger

1.4.3

bei einer in Österreich bestehenden ausländischen diplomatischen Vertretungsbehörde oder internationalen

Organisation (z.B. UNIDO) beschäftigt (sur-place-Personal)

1.4.4

Bezieherin/Bezieher einer ausländischen Pension

1.4.5

Bezieherin/Bezieher von Einkünften von dritter Seite ohne Lohnsteuerabzug (zB Bonusmeilen)

1.4.6

in einem Land tätig, für welches das Doppelbesteuerungsabkommen die Anrechnungsmethode vorsieht

Hinweis: Dieser Punkt ist nur auszufüllen, wenn diese Beilage mit einem Formular L 1 abgegeben wird.

Beachten Sie bitte auch die Punkte 5. und 6.

1.5

Ich hatte im Jahr 2018 keinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich und war

1.5.1

bei einer Arbeitgeberin/einem Arbeitgeber (mit Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in Österreich) beschäftigt (z.B. als

Tagespendler/in, Saisonarbeiter/in, etc.)

1.5.2

Bezieherin/Bezieher einer österreichischen Pension

1.5.3

bei einer ausländischen Arbeitgeberin/einem ausländischen Arbeitgeber (ohne Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in

Österreich) beschäftigt [Für Bezüge im Sinne der Punkte 1.5.1 und 1.5.2 wird von der Arbeitgeberin/dem Arbeit-

geber bzw. der pensionsauszahlenden Stelle dem Finanzamt ein Lohnzettel (L 16) übermittelt.]

1.5.4

Bezieherin/Bezieher von Einkünften von dritter Seite ohne Lohnsteuerabzug (Bonusmeilen, Provisionen etc.)

2. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, für die Österreich das Besteuerungsrecht zusteht

2.1 Einkünfte OHNE Lohnausweis (kein Formular L 17 vorhanden)

2.1.1 Einkünfte (Einnahmen abzügl. Werbungskosten) ³⁾

359

2.1.1.1

Ich erkläre, dass die Kennzahl 359 ausschließlich Pensionsbezüge enthält.

377

2.1.2 Anzurechnende ausländische Steuer für Einkünfte gemäß Kennzahl 359

¹⁾ Bitte geben Sie hier die vom österreichischen Sozialversicherungsträger vergebene 10-stellige Versicherungsnummer vollständig an.

²⁾ Als Beilage zum Formular L 1 muss das Feld 1.2 nicht ausgefüllt werden.

³⁾ Einkünfte mit Sonderzahlungen müssen in einem Lohnausweis (Formular L 17) ausgewiesen werden. Einkünfte die einem

Progressionsvorbehalt unterliegen sind nicht hier, sondern nur in Kennzahl 453 einzutragen.

L 1i-2018 Bundesministerium für Finanzen - 12/2018 (Aufl. 2018)

L 1i, Seite 1, Version vom 10.09.2018

178

Formular L 1i

MUSTER

2.2 Einkünfte, für die ein Lohnausweis (Formular L 17) vorliegt (Wenn zutreffend, Anzahl bitte unbedingt angeben!)

Anzahl der Lohnausweise/Lohnbescheinigungen (Formular L 17) über meine Bezüge gemäß Pkt. 1.4.1 bis 1.4.5,

1.5.3 oder 1.5.4. Schließen Sie bitte die Lohnausweise/Lohnbescheinigungen nur dann an, wenn diese von der

2.2.1

auszahlenden Stelle nicht elektronisch übermittelt werden!

2.2.2 Werbungskosten betreffend Auslandseinkünfte, die im Formular L 17 nicht

berücksichtigt wurden 5)

544

2.3 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, für die ein Lohnzettel (Lohnzettelart 24) übermittelt wurde

Land ⁴⁾

Werbungskosten ⁵⁾

Anzurechnende ausländische Steuer

3. Entlastung von der Auslandssteuer durch die ausländische Steuerverwaltung

3.1

Ist gesetzlich nicht möglich.

3.2

Habe ich bereits erhalten in Höhe von, oder

3.3

habe ich beantragt, aber noch nicht erhalten und wird voraussichtlich betragen:

775

4. Progressionsvorbehalt

4.1

Unter Progressionsvorbehalt steuerbefreite Auslandseinkünfte aus nichtselbständiger

Arbeit (einschließlich Pensionen, Arbeitslosengeld, Krankengeld, Insolvenzgeld,

Kindergeld etc.), nach Abzug allfälliger Werbungskosten (Kennzahl 493)

Hinweis: Die Kennzahl 493 ist jedenfalls auszufüllen.⁶⁾

453

4.2

Bei Ermittlung der steuerbefreiten Auslandseinkünfte (Kennzahl 453) wurden Wer-

bungskosten berücksichtigt in Höhe von [gegebenenfalls den Wert 0 (Null) ein-

tragen]. ⁵⁾

493

791

4.3

Die Kennzahl 453 enthält ausländische Pensionseinkünfte in Höhe von

5. Antrag auf Veranlagung bei beschränkter Steuerpflicht (§ 102 Abs. 1 Z 3)

Hinweis: Die Antragsveranlagung wird nur dann durchgeführt, wenn das entsprechende Kästchen angekreuzt ist.

5.1

Ich beantrage die Veranlagung für meine nichtselbständigen

5.2

Ich beantrage die Veranlagung für andere

Bezüge aus der Tätigkeit im Sinne des § 99 Abs. 1 Z 1, von

nichtselbständige Bezüge.

denen Lohnsteuer in Höhe von 20% einbehalten wurde.

6. Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4)

6.1

Ich hatte im Jahr 2018 in Österreich weder einen Wohnsitz

Ansässigkeitsstaat im Jahr 2018 ⁴⁾

Staatsangehörigkeit ⁴⁾

noch meinen gewöhnlichen Aufenthalt

6.2

Ich beantrage gemäß § 1 Abs. 4, im Jahr 2018 als unbeschränkt steuerpflichtig in Österreich behandelt zu werden und

verfüge über die notwendige Bescheinigung meines Ansässigkeitsstaates (Formular E 9) bzw. weiterer Staaten, in denen ich

Einkünfte erzielt habe (zB Bestätigung der Steuerbehörde eines anderen Staates bzw. des Arbeitgebers)

6.3

Einkünfte im Ansässigkeitsstaat im Jahr 2018 [Summe (1) im Formular E 9]

6.4

Weitere Auslandseinkünfte aus anderen Staaten, sofern diese nicht in der Bescheinigung

des Ansässigkeitsstaates enthalten sind.

6.5

Einkünfte meines (Ehe)Partners im Jahr 2018 (z.B. laut Formular E 9)

Nur maßgeblich für den Alleinverdienerabsetzbetrag, Topfsonderausgaben

oder außergewöhnliche Belastungen.

⁴⁾ Bitte geben Sie hier das internationale Kfz-Kennzeichen an.

⁵⁾ Achtung: Diese Werbungskosten dürfen nicht auch im Formular L 1 bzw. Formular E 1 berücksichtigt werden.

⁶⁾ Diese Einkünfte dürfen weder in der Kennzahl 359, noch im Lohnausweis (Formular L 17) enthalten sein.

Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe. Mir ist

bekannt, dass unrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind.

WICHTIGER HINWEIS: Bitte übermitteln Sie keine Originaldokumente/Belege, da alle im Finanzamt einlangenden Schriftstücke nach

elektr. Erfassung datenschutzkonform vernichtet werden! Bewahren Sie diese aber mindestens 7 Jahre für eine etwaige Überprüfung auf.

Noch einfacher können Sie diese Erklärung papierlos über www.bmf.gv.at (FinanzOnline) einbringen.

FinanzOnline steht Ihnen kostenlos und rund um die Uhr zur Verfügung und bedarf keiner speziellen Software.

Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefaxnummer)

Datum, Unterschrift

L 1i, Seite 2, Version vom 10.09.2018

L 1i-2018

Formular L 1i

179

MUSTER

An das Finanzamt

Eingangsvermerk

2018

Beilage L 1ab für 2018

zum Formular L 1 oder E 1 zur Berücksichtigung von außergewöhnlichen Belastungen

Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2019 (www.bmf.gv.at, Publikationen) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt.

Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschließlich schwarze

oder blaue Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent (rechtsbündig). Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell

nicht lesbar sind. Eintragungen außerhalb der Eingabefelder können ebenfalls maschinell nicht gelesen werden.

Die stark hervorgehobenen Felder sind jedenfalls auszufüllen.

Zutreffendes bitte ankreuzen!

1. Angaben zur Person

1.1 10-stellige Sozialversicherungsnummer

1.2 Abgabenkontonummer

1.3 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num-

laut e-card ¹⁾

Finanzamtsnummer - Steuernummer ²⁾

mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)

2. Außergewöhnliche Belastungen (je Kennzahl bitte nur den Gesamtjahresbetrag in Euro und Cent anführen)

Zur Geltendmachung von außergewöhnlichen Belastungen für Kinder verwenden Sie bitte die Beilage(n) L 1k.

Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt (abzüglich erhaltener Ersätze

oder Vergütungen)

2.1

Krankheitskosten (inkl. Zahnersatz)

730

2.2

Begräbniskosten (soweit nicht gedeckt durch: Nachlassaktiva, Versicherungs-

leistungen, steuerfreie Ersätze durch Arbeitgeberin/Arbeitgeber, Vermögens-

übertragung innerhalb der letzten 7 Jahre vor Ableben)

731

2.3

Kurkosten [nach Abzug einer anteiligen Haushaltsersparnis für Verpflegung

(Vollpension) in Höhe von 5,23 Euro täglich]

734

2.4

Sonstige außergewöhnliche Belastungen, die nicht unter 2.1 bis 2.3 fallen

(z. B. Adoption)

735

Außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt

2.5

Katastrophenschäden (abzüglich erhaltener Ersätze oder Vergütungen)

475

Außergewöhnliche Belastung ab Behinderungs-

grad von 25 % oder bei Pflegegeldbezug

Antragstellerin/Antragsteller

Partnerin/Partner ³⁾

2.6

Der pauschale Freibetrag für Behinderung

Grad der Behinderung

Grad der Behinderung ⁴⁾

wird beantragt (Voraussetzung: mind. 25%

Behinderung, kein Pflegegeldbezug) und es

werden keine tatsächlichen Kosten wegen Behin-

derung (Kennzahlen 439/418) geltend gemacht

2.7

Der pauschale Freibetrag für Diätverpflegung

wird beantragt wegen

Z: Zuckerkrankheit, Tuberkulose, Zöliakie, Aids

G: Gallen-, Leber-, Nierenkrankheit

M: Magenkrankheit, andere innere Erkrankung

2.8

Pflegegeld, Blindenbeihilfe oder eine andere

Beginn

Ende

Beginn

Ende

pflegebedingte Geldleistung wird bezogen

(Hinweis: Bei ganzjährigem Bezug steht

kein Freibetrag für Behinderung gemäß

bis

2018

bis

2018

Punkt 2.6 zu)

2.9.1 Der pauschale Freibetrag für das auf die

behinderte Person zugelassene Kfz wird wegen

festgestellter Mobilitätseinschränkung beantragt

2.9.2 Der pauschale Freibetrag für das auf die

behinderte Person zugelassene Kfz wird wegen

Vorliegens eines Ausweises gemäß § 29b StVO

1960 beantragt

¹⁾ Bitte geben Sie hier die vom österreichischen Sozialversicherungsträger vergebene 10-stellige Versicherungsnummer vollständig an.

²⁾ Als Beilage zum Formular L 1 muss das Feld 1.2 nicht ausgefüllt werden.

³⁾ Partnerin/Partner sind Ehepartnerin/Ehepartner, eingetragene Partnerin/eingetragener Partner. Weiters Lebensgefährtinnen/

Lebensgefährten mit mindestens einem Kind für das mindestens sieben Monate die Familienbeihilfe bezogen wurde (§ 106 Abs. 3

EStG 1988). Sie werden im Folgenden - wenn nicht anders angeführt - als „Partnerin/Partner‟ bezeichnet.

⁴⁾ Ein Behindertenpass oder Bescheid über die Behinderteneinstufung liegt vor und ist über Aufforderung des Finanzamtes vorzulegen.

L 1ab-2018 Bundesministerium für Finanzen - 12/2018 (Aufl. 2018)

L 1ab, Seite 1, Version vom 19.07.2018

180

Formular L 1ab

MUSTER

Außergewöhnliche Belastung ab Behinderungs-

grad von 25 % oder bei Pflegegeldbezug

Antragstellerin/Antragsteller

Partnerin/Partner

435

436

2.10 Nachgewiesene Taxikosten wegen festgestellter

Mobilitätseinschränkung

(jedoch kein auf die

behinderte Person zugelassenes Kfz vorhanden)

2.11 Unregelmäßige Ausgaben für Hilfsmittel

(z.B.

476

417

Rollstuhl, Hörgerät, Blindenhilfsmittel) sowie

Kosten der Heilbehandlung

(z.B. ärztliche

Kosten, Medikamente)

(Allfällige Kosten-

ersätze bitte abziehen)

Tatsächliche Kosten auf Grund einer Behinderung Antragstellerin/Antragsteller

Partnerin/Partner

2.12 Anstelle der pauschalen Freibeträge aufgrund

des Grades der Behinderung werden tatsächliche

Kosten geltend gemacht (z.B. Kosten für ein

439

418

Pflegeheim, allfällige pflegebedingte Geld-

leistungen und eine etwaige anteilige

Haushaltsersparnis

156,96 Euro

monatlich - bitte abziehen).

Beachten Sie bitte: Werden die tatsächlichen Kosten einer Behinderung geltend gemacht, darf keine Eintragung unter den

Punkten 2.6, 2.7, 2.9.1, 2.9.2, 2.10 und 2.11 erfolgen. In diesem Fall müssen sämtliche Positionen berechnet und die Endsum-

me unter den KZ 439 oder 418 eingetragen werden. Soweit pauschale Freibeträge für Diätverpflegung oder für ein Kfz wegen

Mobilitätseinschränkung oder eines Ausweises gemäß § 29b StVO zustehen, müssen diese Werte in die Berechnung einbezogen

werden. Die entsprechenden Werte finden Sie im Steuerbuch 2019 das bei jedem Finanzamt kostenlos erhältlich ist oder unter

www.bmf.gv.at/services/publikationen.

Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe.

Mir ist bekannt, dass unrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind.

WICHTIGER HINWEIS: Bitte übermitteln Sie keine Originaldokumente/Belege, da alle im Finanzamt einlangenden Schriftstücke nach

elektr. Erfassung datenschutzkonform vernichtet werden! Bewahren Sie diese aber mindestens 7 Jahre für eine etwaige Überprüfung auf.

Diese Erklärung können Sie auch papierlos über www.bmf.gv.at (FinanzOnline) einbringen.

FinanzOnline steht Ihnen kostenlos und rund um die Uhr zur Verfügung. Sie benötigen dafür keine spezielle Software.

Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefaxnummer)

Datum, Unterschrift

L 1ab-2018

L 1ab, Seite 2, Version vom 19.07.2018

Formular L 1ab

181

MUSTER

An das Finanzamt

Eingangsvermerk

2018

Beilage L 1d für 2018

zum Formular L 1, E 1 oder E 7 zur besonderen Berücksichtigung von Sonderausgaben:

• Von der Datenübermittlung abweichende Berücksichtigung eines Beitrages an eine inländische Kirche

oder Religionsgesellschaft (Punkt 3)

• Ausländische Spenden/ausländische Kirchenbeiträge (Punkt 4)

• Nachkauf von Versicherungszeiten und freiwillige Weiterversicherung (Punkt 5)

• Nur als Beilage zu E 1: Sonderausgabenabzug betrieblicher Spenden/Korrektur einer Sonderausgaben-

Datenübermittlung bei betrieblichen Zuwendungen (Punkt 6)

Wichtiger Hinweis:

Dieses Formular darf NICHT zur Korrektur von Fehlern bei der automatischen Sonderausgaben-Datenübermittlung betreffend

Punkt 3 und 5 verwendet werden. Wurden von Ihnen bezahlte Beträge durch einen Fehler der Zahlungsempfängerin/des Zahlungsemp

fängers (zB begünstigte Spendenempfängerin/begünstigter Spendenempfänger, Religionsgesellschaft) unrichtig oder nicht übermittelt, wen

den Sie sich zur Klärung bitte direkt an den Zahlungsempfänger. Die Richtigstellung erfolgt durch eine Korrekturübermittlung bzw. durch eine

nachgeholte Übermittlung.

Wird ohne nähere Bezeichnung auf gesetzliche Bestimmungen verwiesen, ist darunter das Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) zu ver

stehen. Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2019 (www.bmf.gv.at, Publikationen) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt.

Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschließlich schwarze oder blaue

Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent (rechtsbündig). Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell nicht lesbar sind. Ein

tragungen außerhalb der Eingabefelder können ebenfalls maschinell nicht gelesen werden.

Die stark hervorgehobenen Felder sind jedenfalls auszufüllen.

Beachten Sie bitte die Ausfüllhilfe zu dieser Beilage (L 1d-Erl).

Bitte je Steuererklärung (L 1, E 1 oder E 7) nur eine Beilage verwenden.

Zutreffendes bitte ankreuzen!

1. Angaben zur Person

1.1 10-stellige Sozialversicherungsnummer

1.2 Abgabenkontonummer ²⁾

1.3 Geburtsdatum (Wenn keine SVNum

laut e-card ¹⁾

Finanzamtsnummer - Steuernummer

mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)

2. Partnerin/Partner 3), Kind 4) oder Elternteil (Nur für die Punkte 3. und/oder 5.1 bzw. 5.3 auszufüllen)

2.1 FAMILIEN- ODER NACHNAME (BLOCKSCHRIFT)

2.2 VORNAME (BLOCKSCHRIFT)

2.3 TITEL (BLOCKSCHRIFT)

2.4

10-stellige Sozialversicherungsnummer

2.5 Geburtsdatum (Wenn keine SVNum

laut e-card ¹⁾

mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)

3. Von der Sonderausgaben-Datenübermittlung abweichende Berücksichtigung eines Beitrages

an eine inländische Kirche oder Religionsgesellschaft

Nehmen Sie hier nur Eintragungen vor, wenn die Zahlung abweichend von den an das Finanzamt übermittelten Daten berück

sichtigt werden soll und Sie einen Beitrag Ihrer Partnerin/Ihres Partners oder Ihres Kindes bezahlt haben oder Ihre Partnerin/

Ihr Partner oder ein Elternteil Ihren Beitrag bezahlt hat.

Es erfolgte für das Jahr 2018 eine elektronische Übermittlung eines Beitrages an eine

inländische Kirche oder Religionsgesellschaft. Abweichend davon ist bei mir folgender

Gesamtbetrag zu berücksichtigen

458

- Beachten Sie: Haben Sie (auch) für Ihre Partnerin/Ihren Partner oder ein Kind einen Beitrag bezahlt, geben Sie hier den Gesamtbe

trag an, der bei Ihnen zu berücksichtigen ist (eigener Beitrag und Beitrag der anderen Person). Geben Sie bitte in Punkt 2 an,

für wen Sie bezahlt haben. Bei dieser Person kann Ihre Zahlung nicht berücksichtigt werden.

- Hat Ihre Partnerin/Ihr Partner oder ein Elternteil Ihren Beitrag ganz oder teilweise bezahlt, geben Sie hier 0 (Null) oder den

niedrigeren Betrag an. Geben Sie bitte in Punkt 2 an, bei wem die Zahlung zu berücksichtigen ist. Bei Ihnen kann diese Zahlung

nicht berücksichtigt werden.

Gegebenenfalls geben Sie bitte bekannt:

Ich habe für eine Person (Partnerin/Partner/Kind), die in Punkt 2 nicht genannt ist, einen Kirchenbeitrag bezahlt

¹⁾ Bitte geben Sie hier die vom österreichischen Sozialversicherungsträger vergebene 10stellige Versicherungsnummer vollständig an.

²⁾ Muss nur ausgefüllt werden, wenn diese Beilage zum Formular E 1 abgegeben wird.

³⁾ Partnerin/Partner sind Ehepartnerin/Ehepartner und eingetragene Partnerin/eingetragener Partner. Weiters Lebensgefährtinnen/

Lebensgefährten mit mindestens einem Kind, für das mindestens sieben Monate die Familienbeihilfe bezogen wurde (§ 106 Abs. 3).

Sie werden im Folgenden - wenn nicht anders angeführt - als „Partnerin/Partner‟ bezeichnet.

⁴⁾ Kind ist nur ein Kind, für welches Sie, Ihre Partnerin/Ihr Partner für mindestens sieben Monate die Familienbeihilfe bezogen haben/

hat (§ 106 Abs. 1) oder für welches Ihnen mindestens für sieben Monate der Unterhaltsabsetzbetrag zusteht (§ 106 Abs. 2).

L 1d-2018 Bundesministerium für Finanzen - 12/2018 (Aufl. 2018)

L 1d, Seite 1, Version vom 14.09.2018

182

Formular L 1d

MUSTER

4. Berücksichtigung ausländischer Spenden/ausländischer Kirchenbeiträge

4.1

Spenden an begünstigte ausländische Organisationen (zB mildtätige Organi-

sationen, Umweltorganisationen), die nicht zur Datenübermittlung verpflichtet

sind, wurden gezahlt in Höhe von ⁵⁾

281

4.2

Verpflichtende Beiträge an eine ausländische Kirche oder Religions-

gesellschaft, die nicht zur Datenübermittlung verpflichtet ist, wurden gezahlt in

Höhe von

282

5. Nachkauf von Versicherungszeiten und freiwillige Weiterversicherung

Auf Antrag kann eine Einmalprämie für den Nachkauf von Versicherungszeiten in der gesetzlichen Sozialversicherung zu je einem

Zehntel in zehn aufeinanderfolgenden Jahren als Sonderausgabe abgesetzt werden.

5.1

Zu berücksichtigender Zehntelbetrag aus einer vor 2017 gezahlten Einmalprämie

Haben Sie bereits vor 2017 die Aufteilung der Einmalprämie für den Nachkauf von Versicherungszeiten auf zehn Jahre

beantragt, tragen Sie bitte hier das für 2018 zu berücksichtigende Zehntel ein. Auch wenn Sie für Ihre Partnerin/ihren Partner

oder Ihr Kind vor 2017 die Zehntelabsetzung beantragt haben, ist der auf 2018 entfallende Betrag hier einzutragen.

Bei der Veranlagung 2018 ist folgender Zehntelbetrag zu berücksichtigen

283

5.2

Zu berücksichtigender Zehntelbetrag aus einer im Jahr 2018 gezahlten Einmalprämie

Haben Sie im Jahr 2018 eine Einmalprämie für den Nachkauf von Versicherungszeiten gezahlt, können Sie hier die Zehnjahres

verteilung beantragen.

Ich beantrage die Zehnjahresverteilung der von mir bezahlten und in der Datenübermittlung für 2018 enthaltenen Einmalprämie 6)

5.3

Von der Sonderausgaben-Datenübermittlung abweichende Berücksichtigung bei freiwilliger Weiterversicherung oder

beim Nachkauf von Versicherungszeiten

Es erfolgte für das Jahr 2018 eine elektronische Übermittlung eines Betrages für eine

freiwillige Weiterversicherung oder für einen Nachkauf von Versicherungszeiten.

Abweichend davon ist bei mir folgender Betrag zu berücksichtigen

284

Für den in der Kennzahl 284 angeführten Betrag beantrage ich die Zehnjahresverteilung 6)

Haben Sie für Ihre Partnerin/Ihren Partner oder ein Kind bezahlt, geben Sie hier den Betrag an, der bei Ihnen zu be

rücksichtigen ist. Geben Sie bitte in Punkt 2 an, für wen Sie bezahlt haben. Bei dieser Person kann Ihre Zahlung nicht

berücksichtigt werden.

Gegebenenfalls geben Sie bitte bekannt:

Ich habe für eine Person (Partnerin/Partner/Kind), die in Punkt 2 nicht genannt ist, die freiwillige Weiterversicherung/den Nach-

kauf von Versicherungszeiten bezahlt

Hat Ihre Partnerin/Ihr Partner oder ein Elternteil für Sie ganz oder teilweise bezahlt, geben Sie hier 0 (Null) oder den von der

Übermittlung abweichenden niedrigeren Betrag an. Geben Sie bitte in Punkt 2 an, bei wem die Zahlung zu berücksichtigen

ist. Bei Ihnen kann diese Zahlung nicht berücksichtigt werden.

Nur als Beilage zum Formular E 1: Sonderausgabenabzug betrieblicher Zuwendungen/Korrektur

einer Sonderausgaben-Datenübermittlung bei betrieblichen Zuwendungen

6.1

Sonderausgabenabzug betrieblicher Spenden

Soweit betriebliche Zuwendungen gemäß § 4a, § 4b oder § 4c (zB Spenden) 10% des Betriebsgewinnes (vor Berücksichtigung

eines Gewinnfreibetrages) übersteigen, können sie in der Veranlagung als Sonderausgaben berücksichtigt werden (§ 18

Abs. 1 Z 7 iVm § 18 Abs. 8 Z 3 lit. b). Sie können in Kennzahl 285 den Betrag mit positivem Vorzeichen eintragen, der den

obigen Grenzbetrag überschreitet und in einer SonderausgabenDatenübermittlung nicht erfasst ist. Dieser Betrag wird

zusätzlich zum übermittelten Betrag als Sonderausgabe berücksichtigt.

6.2

Korrektur einer Sonderausgaben-Datenübermittlung bei betrieblichen Zuwendungen

Ist eine Zuwendung (zB Spende), die als Betriebsausgabe zu berücksichtigen ist, (auch) in einer SonderausgabenDatenüber

mittlung enthalten, können Sie in Kennzahl 285 die Korrektur der Datenübermittlung veranlassen. Der Betrag ist im Formular

E 1a/E 1aK in der maßgebenden Kennzahl (9243, 9244, 9245, 9246, 9261, 9262) zu erfassen und in die Kennzahl 285 mit

negativem Vorzeichen zu übernehmen. In dieser Höhe wird der Betrag gekürzt, der als Sonderausgabe auf Grund der Daten

übermittlung berücksichtigt wird.

+/- 7)

Sonderausgabenabzug betrieblicher Spenden bzw. Korrektur einer Sonderausgaben-

Datenübermittlung

285

⁵⁾ Hier dürfen nur Spenden an Organisationen eingetragen werden, die in der „Liste begünstigter Einrichtungen (z.B. Spenden, Kirchen,

Versicherungen, www.bmf.gv.at) ‟ aufscheinen und keine feste örtliche Einrichtung im Inland haben.

⁶⁾ Es wird ein Zehntel des Betrages berücksichtigt. Die restlichen Zehntel werden in den folgenden neun Jahren bei der Veranlagung

automatisch berücksichtigt. Eine gesonderte Beantragung in der Beilage L 1d ist nicht mehr erforderlich.

⁷⁾ Bitte das zutreffende Vorzeichen immer anführen.

Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe.

Mir ist bekannt, dass unrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind.

WICHTIGER HINWEIS: Bitte übermitteln Sie keine Originaldokumente/Belege, da alle im Finanzamt einlangenden Schriftstücke

nach elektronischer Erfassung datenschutzkonform vernichtet werden! Bewahren Sie diese aber mindestens 7 Jahre für eine etwaige

Überprüfung auf.

Diese Erklärung können Sie auch papierlos über www.bmf.gv.at (FinanzOnline) einbringen.

FinanzOnline steht Ihnen kostenlos und rund um die Uhr zur Verfügung. Sie benötigen dafür keine spezielle Software.

Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefaxnummer)

Datum, Unterschrift

L 1d-2018

L 1d, Seite 2, Version vom 14.09.2018

Formular L 1d

183

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Für die österreichischen Finanzämter gelten folgende Öffnungszeiten:

Wien, Graz, Linz, Salzburg,

alle anderen Standorte

Innsbruck und Klagenfurt

Montag

07:30 - 15:30*

07:30 - 12:00

Dienstag

07:30 - 15:30*

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Mittwoch

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Donnerstag

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Freitag

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* In den Sommermonaten Juli und August haben bundesweit alle Finanzämter von Montag

bis Freitag von 07:30 bis 12:00 Uhr geöffnet.

Telefonische Auskunft

Das telefonische Auskunftsservice für Privatpersonen ist österreichweit

für alle Finanzämter unter folgender Telefonnummer zusammengefasst:

+43 (0)50 233 233. Die Finanzämter sind montags bis donnerstags von

07:30 bis 15:30 Uhr und freitags von 07:30 bis 12:00 Uhr telefonisch

erreichbar. Nutzen Sie unser telefonisches Service! So erhalten Sie alle Infor-

mationen, die auf Ihren konkreten Fall zutreffen, und ersparen sich außerdem

den Weg zum Finanzamt.

Auch das Bürgerservice des Finanzministeriums steht Ihnen unter der

Telefonnummer +43 (0)50 233 765 von Montag bis Freitag zwischen

08:00 und 16:00 Uhr gerne für Fragen zur Verfügung.

Vorteil: FinanzOnline

Mit dem elektronischen Service FinanzOnline kommt das Finanzamt zu

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Straße

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Amstetten Melk Scheibbs

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3270 Scheibbs

Amstetten Melk Scheibbs

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3300 Amstetten

Amstetten Melk Scheibbs

Abt Karl-Straße 25

3390 Melk

Baden Mödling

Dipl.Ing. Wilhelm

2340 Mödling

Haßlingerstraße 3

Baden Mödling

Josefsplatz 13

2500 Baden

Braunau Ried Schärding

Gerichtsplatz 2

4780 Schärding

Braunau Ried Schärding

Friedrich Thurner Straße 7

4910 Ried im Innkreis

Braunau Ried Schärding

Stadtplatz 60

5280 Braunau am Inn

Bregenz

Brielgasse 19

6900 Bregenz

Bruck Eisenstadt Oberwart

Stefaniegasse 2

2460 Bruck an der Leitha

Bruck Eisenstadt Oberwart

Neusiedlerstraße 46

7001 Eisenstadt

Bruck Eisenstadt Oberwart

Prinz Eugen-Straße 3

7400 Oberwart

Bruck Leoben Mürz

An der Postwiese 8

8600 Bruck an der Mur

zuschlag

Bruck Leoben Mürz

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8680 Mürzzuschlag

zuschlag

Bruck Leoben Mürz

Erzherzog Johann-Str. 5

8700 Leoben

zuschlag

Deutschlandsberg Leibnitz

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8430 Leibnitz

Voitsberg

Deutschlandsberg Leibnitz

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8530 Deutschlandsberg

Voitsberg

Deutschlandsberg Leibnitz

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Freistadt Rohrbach Urfahr

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4020 Linz

Freistadt Rohrbach Urfahr

Linzerstraße 15

4150 Rohrbach

Freistadt Rohrbach Urfahr

Schloßhof 2

4240 Freistadt

Gänserndorf Mistelbach

Mitschastraße 5

2130 Mistelbach

Gänserndorf Mistelbach

Rathausplatz 9

2230 Gänserndorf

Gmunden Vöcklabruck

Johann Tagwerkerstraße 2

4810 Gmunden

Gmunden Vöcklabruck

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4840 Vöcklabruck

Graz-Stadt

Conrad v. Hötzendorf-

8010 Graz

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Graz-Umgebung

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8010 Graz

Grieskirchen Wels

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4601 Wels

Grieskirchen Wels

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Hollabrunn Korneuburg

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2020 Hollabrunn

Tulln

Hollabrunn Korneuburg

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2100 Korneuburg

Tulln

Hollabrunn Korneuburg

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3430 Tulln an der Donau

Tulln

Innsbruck

Innrain 32

6020 Innsbruck

Judenburg Liezen

Herrengasse 30

8750 Judenburg

Judenburg Liezen

Hauptstraße 36

8940 Liezen

Kirchdorf Perg Steyr

Herrenstraße 20

4320 Perg

Kirchdorf Perg Steyr

Handel Mazzetti-Pro

4400 Steyr

menade 14

Kirchdorf Perg Steyr

Pernsteinerstraße 23 - 25

4560 Kirchdorf an der

Krems

Kitzbühel Lienz

Im Gries 9

6370 Kitzbühel

Kitzbühel Lienz

Dolomitenstraße 1

9900 Lienz

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Finanzamt

Straße

Ort

Klagenfurt

Siriusstraße 11

9020 Klagenfurt

Kufstein Schwaz

Brandlstraße 19/1

6130 Schwaz

Kufstein Schwaz

Oskar Pirlo-Straße 15

6330 Kufstein

Landeck Reutte

Innstraße 11

6500 Landeck

Landeck Reutte

Claudiastraße 7

6600 Reutte

Lilienfeld St. Pölten

Daniel Gran-Straße 8

3100 St. Pölten

Lilienfeld St. Pölten

Liese Prokop-Straße 14

3180 Lilienfeld

Linz

Bahnhofplatz 7

4020 Linz

Neunkirchen Wr. Neustadt

Grazerstraße 95

2700 Wr. Neustadt

Oststeiermark

Hans Kloepfergasse 10

8160 Weiz

Oststeiermark

Rot Kreuz Platz 2

8230 Hartberg

Oststeiermark

Gnaser Straße 3

8330 Feldbach

Oststeiermark

Grazertorplatz 15

8490 Bad Radkersburg

Salzburg-Stadt und

Aignerstraße 10

5026 Salzburg

Salzburg-Land

Spittal Villach

Meister Friedrich-Straße 2

9500 Villach

Spittal Villach

Dr. Arthur Lemisch-Platz 2

9800 Spittal an der Drau

St. Johann Tamsweg Zell

Gartengasse 3

5580 Tamsweg

am See

St. Johann Tamsweg Zell

Hans Kappacher-Straße 14

5600 St. Johann im

am See

Pongau

St. Johann Tamsweg Zell

Brucker Bundesstraße 13

5700 Zell am See

am See

St. Veit Wolfsberg

Sponheimer Straße 1

9300 St. Veit an der Glan

St. Veit Wolfsberg

Lindhofstraße 3

9400 Wolfsberg

Waldviertel

Rechte Kremszeile 58

3500 Krems an der Donau

Waldviertel

Schloßplatz 1

3580 Horn

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